【例题33·计算分析题】甲公司20×9年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税税额为34 000元。因产品转型，2×11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税额为27 200元，出售时，该设备已计提折旧38 800元，已计提减值准备4 000元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5 000元。

　　『正确答案』

　　注：本题需要注意的一点是出售时涉及增值税销项税的处理

　　甲公司的账务处理如下：

　　(1)20×9年2月20日，甲公司购入机器设备

　　借：固定资产——××设备　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 34 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234 000

　　(2)2×11年2月28日，固定资产转入清理

　　借：固定资产清理——××设备　　　　　　　　157 200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 　38 800

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　4 000

　　贷：固定资产——××设备　　　　　　　　　　200 000

　　(3)发生清理费用

　　借：固定资产清理——××设备　　　　　　　　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　(4)出售固定资产收入

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　187 200

　　贷：固定资产清理——××设备　　　　　　　　160 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 27 200

　　注意：“固定资产清理”贷方是不涉及税金的，借方可能涉及到税，但不是增值税，若是营业税，则是通过“固定资产清理”借方核算的。

　　(5)结转固定资产净损益

　　借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　　2 200

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　2 200

　　(二)其他方式减少的固定资产

　　对外投资、债务重组和非货币性资产交换等所引起的固定资产减少，具体的处理在本课程后续的相关章节中介绍，总的原理还是通过“固定资产清理”科目结转。

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