知识点练习：营业收入

　　单项选择题

　　◎大华公司为华盛公司承建厂房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，总造价5 000万元，华盛公司2005年付款至总造价的20%，2006年付款至总造价的85%，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2 200万元;2006年发生成本2 100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则大华公司2006年因该项工程应确认的营业收入为(　)万元。

　　A. 3 428.57　　B. 4 500　　C. 2 100　　D. 2 400

　　正确答案：A

　　答案解析：2006年应确认的收入=(2 100+600)/(2 100+600+300)×5 000-600/(600+2 200)×5 000=3 428.57(万元)。

知识点练习：劳务收入的确认和计量多项选择题

　　◎关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中错误的有(　)。

　　A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

　　B.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

　　C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

　　D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入

　　正确答案：CD

　　答案解析：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，应在提供服务时确认收入，因此选项C不正确;长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入，因此选项D不正确。

知识点练习：所得税单项选择题

　　◎甲公司20×6年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0.20×8年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%.甲公司对该项设备20×8年度所得税处理时应贷记(　)。

　　A.递延所得税负债30万元

　　B.递延所得税负债5万元

　　C.递延所得税资产30万元

　　D.递延所得税资产5万元

　　正确答案：B

　　答案解析：20×7年末该项设备的账面价值=1 000-100=900(万元)，计税基础=1 000-200=800(万元)，应纳税暂时性差异=900-800=100(万元)，应确认递延所得税负债100×25%=25(万元);20×8年末该项设备的账面价值=1 000-100-100-40=760(万元)，计税基础=1 000-200-160=640(万元)，应纳税暂时性差异=760-640=120(万元)，递延所得税负债应有金额=120×25%=30(万元)，20×8年末应确认递延所得税负债=30-25=5(万元)。

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