知识点练习：资产负债表债务法

　　多项选择题

　　◎资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期应交所得税的基础上作加项的有(　)。

　　A.本期确认的递延所得税负债增加额

　　B.本期确认的递延所得税负债减少额

　　C.本期确认的递延所得税资产增加额

　　D.本期确认的递延所得税资产减少额

　　正确答案：AD

　　答案解析：本期利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期应交所得税+当期递延所得税负债增加+当期递延所得税资产减少-当期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增加。

知识点练习：计税基础

　　单项选择题

　　◎甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为(　)万元。

　　A. 0　　B. 400　　C. 100　　D. 500

　　正确答案：B

　　答案解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0.按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

知识点练习：“递延所得税资产”科目

　　单项选择题

　　◎某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为(　)万元(假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

　　A.贷方1 530　　B.借方1 638　　C.借方1 110　　D.贷方4 500

　　单项选择题C

　　单项选择题：方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3 720-720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额：3 600×(25%-15%)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额为：750+360=1 110(万元)。

　　方法二：递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(万元)。

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