知识点练习：借款费用资本化的表述

　　多项选择题

　　◎下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有( )。

　　A.购建某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

　　B.购建某项固定资产过程中发生正常停工，停工时间连续超过3个月，不应当暂停借款费用资本化

　　C.购建的某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则应当停止与该部分资产相关借款费用的资本化

　　D.购建的某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化

　　正确答案：ABC

　　答案解析：选项D，购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。

知识点练习：净利润

　　单项选择题

　　◎甲公司2009年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生职工薪酬比计税薪酬标准超支100万元;由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，固定资产A当期会计比税法规定少计提折旧200万元，2009年初递延所得税负债的余额为100万元(均为固定资产A产生的暂时性差异引起的);2009年末该固定资产账面价值为10 000万元，其计税基础为9 400万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异，甲公司适用所得税税率为25%.甲公司2009年的净利润为( )万元。

　　A. 1 475 B. 1 373 C. 1 439 D. 1 340

　　正确答案：A

　　答案解析：当期应交所得税=(2 000+100-200)×25%=475(万元)

　　递延所得税负债发生额=(10 000-9 400)×25%-100=50(万元)

　　所得税费用=475+50=525(万元)

　　净利润=2 000-525=1 475(万元)

知识点练习：应纳税暂时性差异

　　单项选择题

　　◎下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有( )。

　　A.预提产品保修费用

　　B.固定资产取得当年因税法与会计折旧方法不同而导致税法折旧额大于会计折旧额

　　C.计提存货跌价准备

　　D.交易性金融资产的公允价值变动

　　正确答案：ACD

　　答案解析：选项B，属于应纳税暂时性差异。选项ACD符合题意。

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