4.3月10 日收到A公司10万元的购货定金，合同约定，由本公司发货，双方各负担运费及途中保险费的50%，发货后A公司必须在30天内付清全部货款及税金，验货后，A公司有10天的退货期，本公司于3月25日发货，用存款支付运费及途中保险费l万元，并开出专用发票，货款20万元，成本12万元，增值税率17%，城建税率7%，教育费附加3%，月初有增值税进项税额0.4万元，做出3月份的账务处理。

　　收入不成立。

　　(1)3月10日

　　借：银行存款 10

　　贷：预收账款——A 10

　　(2)3月25日

　　借：销售费用 0.5

　　预收账款——A 0.5

　　贷：银行存款 1

　　借：发出商品 12

　　贷：库存商品 12

　　借：预收账款——A 3.4

　　贷：应交税费——应交增值税(销) 3.4

　　(3)3月31日

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3

　　贷：应交税费 —未交增值税 3

　　借：营业税金及附加(3.4-0.4)×(7%+3%) 0.3

　　贷：应交税费——应交城建税 0.21

　　——应交教育费附加 0.09

　　5.3月1日售出商品一批，开出增值税专用发票上注明价款10万元，成本6万元，增值税率17%，货款及税金已收存银行，合同约定，本公司于6月30日将售出商品购回，回购价120000(不含增值税)

　　(1)3月1日发出商品时

　　借：银行存款 117000

　　贷：库存商品 60000

　　应交税费——应交增值税(销) 17000

　　其他应付款 40000

　　(2)回购价大于原售价的差额，按回购期计提利息，计入当期财务费用，每月计息一次，共4次，

　　20000÷4=5000元

　　借：财务费用 5000

　　贷：其他应付款 5000

　　(3)6月30日回购时

　　借：库存商品 60000

　　应交税费——应交增值税(进) 20400

　　其他应付款 60000

　　贷：银行存款 140400

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