历年考题解析

　　一、单项选择题

　　1.(2013年)2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到;该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为(　　)万元。

　　A.160

　　B.440

　　C.600

　　D.640

　　【答案】A

　　【解析】应抵销的“存货”项目金额=(3000-2200)×20%=160(万元)。

　　2.(2013年)2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行;该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为(　　)万元。

　　A.1600

　　B.1940

　　C.2000

　　D.2340

　　【答案】D

　　【解析】应抵销的现金流量金额是内部交易发生的现金流量总额，所以“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2000+340=2340(万元)。

　　3.(2012年)下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是(　　)。

　　A.溢价发行股票形成的资本公积

　　B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

　　C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

　　D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

　　【答案】D

　　【解析】选项A，记入“资本公积——股本溢价”科目。

　　二、多项选择题

　　(2013年)下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有(　　)。

　　A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

　　B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

　　C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

　　D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已被宣告清理整顿

　　【答案】ABD

　　【解析】已宣告被清理整顿的原子公司，不纳入合并报表范围。

　　三、判断题

　　(2012年)非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的

　　递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】不影响所得税费用，影响的是商誉或营业外收入。

　　借：递延所得税资产

　　贷：商誉/营业外收入

　　或

　　借：商誉/营业外收入

　　贷：递延所得税负债

　　如果初始投资时形成的是正商誉，也就是初始投资成本大于应享有投资日被投资方可辨认净资产公允价值的份额，则确认递延所得税时对应科目是商誉;如果形成的是负商誉，则对应科目是营业外收入。

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