同一控制下：
借：实收资本或股本(子公司期末数)
资本公积(子公司期末数)
盈余公积(子公司期末数)
未分配利润——年末
贷：长期股权投资(母公司对子公司的股权投资期末数)

(一)全资子
　　 公司

1．母公司对子公司
　　 长期股权投资与子
　　 公司所有者权益项
　　 目的抵销

非同一控制下：
　　 借：实收资本或股本(子公司期末数)
　　资本公积(调整后的子公司期末数)
　　盈余公积(子公司期末数)
　　未分配利润——年末

商誉(合并成本大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额)
　　　　 贷：长期股权投资(母公司对子公司的股权投资期末数)
　　 营业外收入(合并成本小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额
　　 的差额)
　　 ◆子公司未分配利润年末数=未分配利润年初数+调整后的净利润一分配的
　　 现金股利一提取的盈余公积，下同。
　　 ◆以后期间，应将“营业外收入”换成“未分配利润——年初”。

2．母公司与子公
　　 司、子公司相互之
　　间持有对方长期股
　　权投资的投资收益
　　的抵销处理

借：投资收益(子公司调整后的净利润)
　　 未分配利润——年初
　　贷：提取盈余公积
　　对所有者(或股东)的分配
　　未分配利润——年末

同一控制下：
　　 借：实收资本或股本(子公司期末数)
　　资本公积(子公司期末数)
　　盈余公积(子公司期末数)
　　未分配利润——年末
　　　　贷：长期股权投资(母公司对子公司的股权投资期末数)
　　少数股东权益(子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例)

(二)非全资子
　　 公司

1．母公司对子公司
　　 长期股权投资与子
　　公司所有者权益项
　　目的抵销

非同一控制下：
　　 借：实收资本或股本(子公司期末数)
　　资本公积(调整后的子公司期末数)

盈余公积(子公司期末数)
　　 未分配利润——年末
　　 商誉(合并成本大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额)
　　　　 贷：长期股权投资(母公司对子公司的股权投资期末数)
　　 少数股东权益(子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例)
　　 营业外收入(合并成本小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额
　　 的差额)
　　 ◆以后期间，应将“营业外收入”换成“未分配利润——年初”。

2．母公司与子公
　　 司、子公司相互之
　　 间持有对方长期股
　　 权投资的投资收益

的抵销处理

借：投资收益(子公司调整后的净利润×母公司持股比例)
　　 少数股东损益(子公司调整后的净利润×少数股东持股比例)
　　未分配利润——年初
　　贷：提取盈余公积
　　对所有者(或股东)的分配
　　未分配利润——年末

子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益
　　 中所享有的份额，其余额仍应冲减少数股东权益。