历年考题解析

　　一、单项选择题

　　(2012年)2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=150-10=140(万元)，

　　分录为：

　　借：所得税费用140

　　递延所得税资产10

　　资本公积一其他资本公积20

　　贷：递延所得税负债20

　　应交税费一应交所得税150

　　二、多项选择题

　　(2012年)下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　三、判断题

　　(2011年)企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

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