长期投资的核算

　　【考情分析】

　　考频：☆

　　【本节目录】

　　1.长期投资的取得

　　2.长期投资持有期间的收益

　　3.长期投资的处置

　　【高频考点】：长期投资的核算

　　长期投资是事业单位依法取得的，持有时间超过1年(不含1年)的股权和债权性质的投资。事业单位长期投资增加和减少时，应相应调整非流动资产基金，长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等。

　　(一)长期投资的取得

　　事业单位依法取得长期投资时，应当按照其实际成本作为投资成本。以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本;以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本。

　　长期投资增加时，应当相应增加非流动资产基金。

　　(1)以货币资金取得长期投资

　　借：长期投资(实际支付的全部价款)

　　贷：银行存款等

　　借：事业基金

　　贷：非流动资产基金——长期投资

　　(2)以固定资产取得长期投资

　　借：长期投资(评估价值+相关税费)

　　贷：非流动资产基金——长期投资

　　借：其他支出(相关税费)

　　贷：银行存款等

　　借：非流动资产基金——固定资产(账面价值)

　　累计折旧

　　贷：固定资产(账面余额)

　　(3)以无形资产取得长期投资

　　①以已入账无形资产取得长期投资

　　借：长期投资(评估价值+相关税费)

　　贷：非流动资产基金——长期投资

　　借：其他支出(相关税费)

　　贷：银行存款等

　　借：非流动资产基金——无形资产(账面价值)

　　累计摊销

　　贷： 无形资产(账面余额)

　　②以未入账无形资产取得长期投资

　　如果以未入账的无形资产取得长期投资，则不包含上述①分录中的第三笔分录。

　　(二)长期投资持有期间的收益

　　事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一直保持不变。

　　事业单位收到利润或者利息时，按照实际收到的金额：

　　借：银行存款等

　　贷：其他收入——投资收益

　　(三)长期投资的处置

　　事业单位长期投资的处置要区分债券投资与股权投资。

　　(1)事业单位对外转让或到期收回长期债券投资时

　　借：银行存款等(实际收到的金额)

　　贷：长期投资(按照收回长期投资的成本)

　　其他收入——投资收益(按照其差额，贷记或借记)

　　借：非流动资产基金——长期投资

　　贷：事业基金

　　(2)事业单位转让或核销长期股权投资时：

　　首先应将长期投资转入待处置资产损溢

　　借：待处置资产损溢(按照长期股权投资账面余额)

　　贷：长期投资

　　实际转让或报经批准予以核销时

　　借：非流动资产基金——长期投资

　　贷：待处置资产损溢

　　转让长期股权投资过程中取得的净收入，应当按照国家有关规定处理。

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