会费收入的核算

　　会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。东奥中级职称频道小编“娜写年华”整理发布。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

　　民间非营利组织为了核算其根据章程等的规定向会员收取的会费收入，应当设置“会费收入”科目;并且，应当在“会费收入”科目下设置“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性会费收入，还应当设置“限定性收入”明细科目;同时，民间非营利组织还应当按照会费种类(如团体会费、个人会费等)，在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下设置明细科目，进行明细核算。

　　“会费收入”科目的贷方反映当期会费收入的实际发生额。在会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。

　　业务活动成本的核算

　　业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。

　　如果民间非营利组织接受政府提供的专项资金补助，可以在“政府补助收入--限定性收入”科目下设置“专项补助收入”进行核算;同时，在“业务活动成本”科目下设置“专项补助成本”，归集当期为专项资金补助项目发生的所有费用。

　　(一)发生的业务活动成本

　　借：业务活动成本

　　贷：银行存款等

　　(二)会计期末

　　借：非限定性净资产

　　贷：业务活动成本

　　净资产的核算

　　(一)净资产的分类

　　按照是否受到限制，民间非营利组织的净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。东奥中级职称频道小编“娜写年华”整理发布。如果资产或者资产所产生的经济利益(如资产的投资收入和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或(和)用途限制，由此形成的净资产即为限定性净资产，国家有关法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制的，该受限制的净资产也应作为限定性净资产;除此之外的其他净资产应作为非限定性净资产。

　　(二)限定性净资产的核算

　　民间非营利组织限定性净资产的主要来源是获得了限定性收入，主要包括限定性捐赠收入和政府补助收入。期末，应当将当期限定性收入的余额转为限定性净资产。

　　当限定性净资产的限制已经解除时，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。

　　(三)非限定性净资产的核算

　　如果资产提供者对所提供的资产及资产所产生的经济利益的使用没有设置限制，由此形成的净资产就属于非限定性净资产。期末，民间非营利组织应当将各项收入中非限定性收入的余额转入非限定性净资产。

　　如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。

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