文章责编:wangyadan
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【考点四十二】持有至到期投资期末摊余成本(即账面价值)的计算
期末摊余成本的计算(核心):
(1)没有计提减值的情况下:
①分期付息到期还本的债券:
期末的摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-实际收到的金额(面值×票
面利率)
初始摊余成本=成本明细科目+利息调整明细科目(借加贷减)
(即购买时的公允价+相关税费)(不含应收利息)
②一次还本付息的债券:
期末的摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率
(2)如果计提了减值则减去减值。(金融资产减值再进行考虑)
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