四、计算题

　　1. 中大公司2009年在不考虑捐赠支出的情况下，预计可实现应纳税所得额为10000万元，利润总额为12000万元，企业所得税税率为25%，企业为提高知名度决定向灾区捐赠2000万元。企业提出以下三种方案：

　　方案1：直接向灾区群众进行捐赠。

　　方案2：通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。

　　方案3：通过境内非营利的社会团体、国家机关，2009年年底一次捐赠1400万元，2010年度再捐赠600万元。

　　请从税务角度选择最佳的方案。

　　2. 某股份制企业共有普通股300万股，每股10元，长期负债1000万元，利率为10%，无其他负债。假设企业拟扩大经营规模，预期不考虑筹资方案时息税前利润1000万元，企业所得税税率为25%。该年度企业销售收入为5000万元，发生业务招待费为50万元。该公司商定了一下两个筹资方案。

　　方案1：发行股票700万股(每股10元)，共7000万元。

　　方案2：发行股票400万股(每股10元)，发行债券3000万元(债券利率8%)。

　　方案3：发行债券7000万元(债券利率8%)。

　　从每股净利的角度考虑，企业应该采用哪个筹资方案。

　　3. 某大型商场，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为50元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：

　　方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明);

　　方案2：购物满100元，赠送20元的商品(成本12元，含税价);

　　方案3：对购物满100元消费者返还20元现金。

　　假定企业单笔销售了100元的商品，试计算三种方案的纳税情况和利润情况(由于城建税和教育费附加对结果影响较少，因此计算时不予考虑)。

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。这就是企业税务管理的服从企业财务管理总体目标原则。

　　[该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。ABD是企业税务管理的具体内容之一。

　　[该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：根据税法规定，债券利息可以在税前列支。企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期达本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息。

　　[该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：根据国家相关税收规定，直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，可免予负担土地增值税、营业税、城建税、教育费附加。

　　[该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：购买国债属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额为：100+20+100=220(万元)。

　　[该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核]

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