3. 甲建筑工程公司2010年有关经营业务如下：

　　(1)3月份承建一项住宅工程，全部工程于当年10月份竣工并通过验收，取得建筑劳务款790万元，原材料及其他物资和动力价款1000万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。

　　甲建筑工程公司将其中500万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司。

　　(2)见建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢，取得转让收入1300万元。

　　(3)甲建筑工程公司所属的招待所取得客房收入30万元;歌舞厅收入55万元。(各项收入独立核算)

　　已知：建筑业营业税税率3%;销售不动产营业税税率为5%;服务业营业税税率为5%;娱乐业营业税税率为20%。

　　要求：根据上述资料，回答下列1~4小题。

　　<1>、甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为()万元。

　　A.23.7

　　B.39

　　C.54

　　D.65

　　<2>、甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税为()万元。

　　A.0

　　B.39

　　C.56

　　D.65

　　<3>、甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税()万元。

　　A.4.25

　　B.8.75

　　C.12.5

　　D.17

　　<4>、B建筑工程公司应缴纳的营业税为()万元。

　　A.10

　　B.15

　　C.25

　　D.30

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核营业税的征收范围。货物的加工、修理修配业务属于增值税的征税范围。

　　[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考核金融保险业缴纳营业税的规定。保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

　　[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核营业税的税收优惠。公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税;出售、转让债权或将其持有的债权转为 股权不征收营业税;销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。

　　[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　[该题针对“营业税纳税义务时间”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核营业税的计算。该公路客运公司应缴纳的营业税=(150000—80000)×3%=2100(元)。

　　[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核营业税的计算。应缴纳营业税=[(60-30)+(45-25)]×5%=2.5(万元)。

　　[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入;从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=(25+20-10)×5%=1.75(万元)。

　　[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考核营业税的计税依据。根据营业税法律制度的规定，单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

　　[该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是1000～5000元;选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税;选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。

　　[该题针对“营业税的起征点”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实缴的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

　　[该题针对“城建税的计税依据”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考核营业税的计税依据。营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

　　[该题针对“营业税计税营业额”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核营业税应纳税额的计算。单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税 =(650-500)×5%=7.5 (万元)。

　　[该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围，除歌舞厅适用20%的税率外，其余均适用5%的税率。因此，该酒店当月应 纳的营业税税额=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。

　　[该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核]

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