参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】进口货物的关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等费用;不包括境内运费。在货物成交过程中，进口方在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入关税完税价格。该批货物的关税完税价格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但其出租的房产，不属于免税范围。该国家机关2013年应纳房产税=100×12%=12(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据，交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，所以本题中用于交换的住房由张某按照支付的差价款15万元计算缴纳契税，应纳契税=15×3%=0.45(万元);契税的纳税人是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，所以用于抵债的住房由取得房屋权属的李某缴纳契税。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：房产税和契税，实行比例税率;选项C：土地增值税，实行四级超率累进税率;选项D：工资、薪金所得的个人所得税，实行超额累进税率。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免征土地增值税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。该火电厂2013年应缴纳城镇土地使用税=(70+15)×1.2=102(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】该企业2013年应缴纳车船税=5×480+3×10×30=3300(元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据，则A公司应纳印花税=21×10000×1‰=210(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】合同的当事人(甲企业和乙企业)是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该盐场当月应缴纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)=31(万元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人开采原煤销售的，以实际销售数量为课税数量。纳税人用自产原煤连续加工洗煤的，对于连续加工前无法准确计算原煤移送使用量的，可按加工产品综合回收率，将洗煤实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为销售数量。原煤的销售数量=2000+350÷70%=2500(吨)，该煤矿当月应缴纳资源税=2500×1.2=3000(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“增值税”、“消费税”、“营业税”税额，不包括缴纳的房产税。该化妆品生产企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税税款。该非机动驳船负责人应缴纳船舶吨税=800×12.6×50%=5040(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。该社会团体应缴纳耕地占用税=8000×10=80000(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的情况，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司2013年应纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%×4/12+60×12%=5.6+7.2=12.8(万元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款。

　　【提示】本题教材错误，本题按正确的规定处理。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC都属于契税的征税范围，选项D房地产的继承不属于契税的征税范围。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。计算公式为：允许扣除的房地产开发费用=实际发生的利息支出+(取得土地使用权支付金额+房地产开发成本)×5%以内。对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=40-10+(1000+40+800)×4%=103.6(万元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别按照实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;选项C：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;选项D：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：人造石油不征收资源税;选项B：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围，煤矿生产的天然气暂不征税;选项C：原煤征收资源税，但洗煤、选煤和其他煤炭制品不征收资源税。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业生产的，征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

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