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　　第六章 其他税收法律制度

　　一、单项选择题

　　1、根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是()。

　　A、进口个人邮件的寄件人

　　B、进口个人邮件的收件人

　　C、携带物品进境的入境人员

　　D、以其他方式入境个人物品的所有人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核关税的纳税义务人。进口个人邮件的收件人为纳税义务人，而非邮寄人，所以选项A错误。

　　2、某进出口公司进口一批货物，海关审定的成交价格为30000元(折合人民币，下同)，另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费5000元，保险费3000元，支付卖方佣金2000元，支付从海关运往公司的运输费1000元。则该批货物的关税完税价格为( )元。

　　A.41000

　　B.40000

　　C.39000

　　D.38000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】进口货物的关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等费用;不包括境内运费。在货物成交过程中，进口方在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入关税完税价格。该批货物的关税完税价格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。

　　3、根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按( )征收关税。

　　A.普通税率

　　B.最惠国税率

　　C.协定税率

　　D.特惠税率

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。

　　4、根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是(　)。

　　A、房产产权出租的，承租人为房产税的纳税人

　　B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人

　　C、房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人

　　D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核房产税的纳税人。房产产权出租的，出租人为房产税的纳税人。

　　5、某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%.该企业2009年度应缴纳的房产税税额为(　)万元。

　　A.18

　　B.33.6

　　C.42

　　D.48

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%=42(万元)

　　6、某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房产税扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应缴纳房产税( )。

　　A.24万元

　　B.22.80万元

　　C.30万元

　　D.16.80万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元);(2)剩余部分以房产余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元);(3)该企业2011年度应缴纳房产税=6+16.8=22.8(万元)。

　　7、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。

　　A.名胜古迹中附设的经营性茶社

　　B.公园自用的办公用房

　　C.个人所有的唯一普通居住用房

　　D.国家机关的职工食堂

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A：宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税;选项B：公园自用的房产，免征房产税，其自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋;选项C：个人所有非营业用的房产，免征房产税;选项D：国家机关自用的房产，免征房产税。

　　8、下列属于契税纳税义务人的有(　)。

　　A、土地、房屋抵债的抵债方

　　B、房屋赠与中的受赠方

　　C、房屋赠与中的赠与方

　　D、土地、房屋投资的投资方

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项ACD均为转让方，不属于契税的纳税人。

　　9、下列各项中，应征收契税的是(　)。

　　A.法定继承人承受房屋权属

　　B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核契税的征税范围。法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。

　　10、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 (　)。

　　A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人

　　B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

　　C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校

　　D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核土地增值税的征税范围。包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题B项发生了转让行为并且取得了收入，属于土地增值税的征税范围。以“继承、赠与”方式无偿转让房地产的行为，以及房地产“出租、抵押”等未转让房产产权、土地使用权的行为，不属于土地增值税的征税范围。

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