某自行车厂为增值税-般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。2014年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：

　　(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

　　(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。

　　(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

　　(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。

　　(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

　　已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%。

　　要求：根据上述资料，回答下列题。

　　31企业的下列收入中，属于免税收入的是(　　)。

　　A.自行车销售收入

　　B.运费收入

　　C.国债利息收入

　　D.企业债券利息收入

　　参考答案：C

　　参考解析

　　选项ABD属于应征收所得税的收入。

　　32 下列表述中，不正确的是(　　)。

　　A.支付银行的借款利息54万元可以税前全额扣除

　　B.支付商场的利息71万元可以税前全额扣除

　　C.通过当地市政府捐赠85万元可以税前全额扣除

　　D.企业缴纳的税收滞纳金6万元可以税前扣除

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析

　　根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，本题中，应调增所得额=(71—1000×6.1%)=10(万元)，选项B错误;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。本题中，会计利润为600万元，其12%为72万元，而实际捐赠额为85万元，因此应调增应纳税所得额=85-72 =13(万元)，选项C错误;税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目，选项D错误。

　　33 对2013年度企业所得税进行汇算清缴时，可以税前扣除的销售费用为(　　)万元。

　　A.900

　　B.936

　　C.1364

　　D.1400

　　参考答案：C

　　参考解析

　　根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　本题中，广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，所以税前可以扣除的销售费用=1400-[750+186-(5950+58.5÷1.1 7)×15%)]=1364(万元)。

　　34 下列关于在计算企业应纳税所得额时业务招待费的调整，表述正确的是(　　)。

　　A.业务招待费税前可以扣除30万元

　　B.业务招待费55万元可以全额税前扣除

　　C.业务招待费应调增应纳税所得额25万元

　　D.业务招待费应调增应纳税所得额22万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中企业营业收入为5950+58.5/(1+17%)=6000(万元)，6000×5‰=30(万元)，业务招待费发生额为55万，55×60%=33(万元)，可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。

　　35 企业当年应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.166.25

　　B.163.75

　　C.172.5

　　D.175

　　参考答案：A

　　参考解析

　　①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元;

　　②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10(万元);

　　③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36(万元);

　　④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25(万元);

　　⑤捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13(万元);

　　⑥被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。

　　全年应纳税所得额=600—25+10+36+25+13+6=665(万元)

　　全年应纳企业所得税税额=665 × 25%=166.25(万元)

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