要求：根据下述资料，回答下列小题。

　　本题涉及增值税、消费税法律制度。

　　甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。

　　2013年9月，甲公司发生下列业务：

　　(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元;支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明的价款1万元。

　　(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。

　　(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。

　　(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票;同时收取包装费11.7万元。

　　(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。

　　已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。

　　31根据上述资料的描述，下列各项中，符合规定的表述是(　　)。

　　A.将橡木加工成工艺品销售的需要缴纳消费税

　　B.自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税

　　C.自产的C型实木地板和D型实木地板用于装修和赠送的需要缴纳消费税

　　D.自产的D型实木地板用于房地产开发，需要视同销售计算销项税

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析

　　工艺品不属于消费税的征税范围，销售时无需缴纳消费税，因此选项A表述错误;根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售的范围，选项B正确;将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时纳税，选项C正确;将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围，需要视同销售计算销项税，因此选项D正确。

　　32 该企业当期的销项税应是(　　)万元。

　　A.235.45

　　B.240.89

　　C.241.91

　　D.239

　　参考答案：C

　　参考解析

　　(1)将自产的C型实木地板用于办公室装修(非增值税应税项目)，应视同销售计算销项税额;(2)将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额;(3)该企业当期的销项税=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(万元)。

　　33 该企业当期的进项税额应是(　　)万元。

　　A.34.61

　　B.34.598

　　C.35

　　D.34.5

　　参考答案：A

　　参考解析

　　该企业当期的进项税额=8.5+1×11%+26=34.61(万元)

　　34 该企业当期应该缴纳的增值税应是(　　)万元。

　　A.207.312

　　B.206.35

　　C.207.41

　　D.207.3

　　参考答案：D

　　参考解析

　　应缴纳增值税=241.91-34.61=207.3(万元)

　　35 该企业当期应该缴纳的消费税是(　　)万元。

　　A.68.6

　　B.68.9

　　C.70

　　D.69

　　参考答案：B

　　参考解析

　　应缴纳消费税=81.9÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+160×0.2×5%=68.9(万元)

关注考试吧会计职称微信第一时间对答案，看解析!

会计职称题库【手机题库】 | 搜索微信公众账号"566会计职称"

　　相关推荐：

　　各地2014初级会计职称准考证打印入口汇总

　　2014会计职称《初级经济法基础》考前必做汇总

　　2014初级会计职称考试全部实行无纸化及应对技巧

　　2014会计专业技术初级会计职称无纸化考试重要提示