参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】关于2006年的亏损，要用2007至2011年的所得弥补，尽管其间2008年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2008年的亏损需在2006年的亏损问题解决之后才能考虑。2011年以后，2006年的亏损未弥补完但已到5年抵亏期满，还有10万元亏损不得在所得税前弥补;2008年的亏损用2009年至2013年的所得弥补，由于2009年至2011年之间的所得，已被用于弥补2006年的亏损，2008年的亏损只能用2012年所得弥补，在弥补2008年亏损后，2012年还有所得60-20=40(万元)，要计算纳税，应纳税额=40×25%=10(万元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】(1)小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税;(2)企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要进行纳税调整;工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生额6万元可以据实扣除，不需要进行纳税调整;职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)<实际发生额45万元，纳税调增=45-42=3(万元);职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)>实际发生额7万元，可以据实扣除，不需要进行纳税调整;(3)该企业2012年度应缴纳企业所得税=(200+3)×20%=40.6(万元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额征税，但对于属于国家投资和资金使用后要求归还本金的财政性资金，不需要计入企业当年收入总额征税。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数：销售(营业)收入=2000(万元);广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=2000×15%=300(万元)，由于企业实际发生的广告费和业务宣传费=240+80=320(万元)，超过了扣除限额，所以企业在当年只能扣除300万元的广告费和业务宣传费。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;税收滞纳金和行政性罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在企业所得税税前扣除。所以该企业2012年应缴纳企业所得税=(1000+30+20+80)×15%=169.5(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】企业境外应纳税所得额=30+6=36(万元)，抵免限额=(100+36)×25%×36/(100+36)=36×25%=9(万元)，在境外实际缴纳的税款6万元未超过抵免限额，可以全部抵免，境外所得应在我国补缴所得税=9-6=3(万元)。该企业2012年度在境内实际应缴纳的企业所得税=100×25%+9-6=28(万元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣;(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2012年该企业应纳企业所得税税额=[(1000+30)-500×70%]×25%=170(万元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】集成电路生产企业的生产设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

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