答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：属于兼营货物销售和增值税应税劳务的行为;选项C：属于营业税混合销售行为，应根据电信局的主营业务一并缴纳营业税;选项D：属于混合销售行为，但是应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB属于营业税的征税范围;选项C属于营业税的混合销售行为。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】该生产企业当月应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×2%=400(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：一般纳税人销售旧货，应当按照4%征收率减半征收增值税。选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税或者按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。选项D：一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按照6%的征收率计算缴纳增值税。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】需要转出的进项税额=(12465-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1793.10+35=1828.10(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】该酒厂当月应缴纳的增值税=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】该商场当月就此业务应缴纳的增值税=4680÷(1+17%)×50×17%=34000(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】该修理部当月应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税;达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的，是可以自行开具增值税专用发票的。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，或者增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】2012年7月1日后认定的，纳税人应当在超标月份所属申报期结束后40日(工作日)内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2013年5月发生的销项税额=3000×11%+50÷(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(万元)，当期可以抵扣的进项税额为150万元，应缴纳的增值税=334.95-150=184.95(万元)，当期实际税负为184.95÷[3000+50÷(1+11%)]=6.07%，超过了3%的标准。该管道运输公司实际负担的增值税=[3000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(万元)，可申请办理即征即退的增值税=184.95-91.35=93.6(万元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

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