四、简答题

　　【答案及解析】

　　(1)①企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过的部分，准予结转以后纳税年度扣除;②销售(营业)收入包括会计上的主营业务收入、其他业务收入以及税法上的视同销售收入;③广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额=700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除780万元;④该企业2012年所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220(万元)。

　　(2)①企业之间支付的管理费不得在税前扣除;②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%;③业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元)>(5000+200)×5‰=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元;④该企业2012年所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876(万元)。

　　(3)①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除;②该企业2012年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5(万元)。

　　(4)①支付客户违约金20万元可以在税前扣除;②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除;③该企业2012年所得税前可扣除的营业外支出金额=20(万元)。

　　(5)①国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入;②该企业2012年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(万元);(3)该企业2012应纳所得税额=456.5×25%=114.13(万元)。

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