四、计算分析题

　　1.

　　[答案]

　　(1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)

　　(2)当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(万元)

　　(3)当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=-1.58(万元)

　　期末留抵的进项税额是1.58万元。

　　[解析1]采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含增值税。

　　[解析2]本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。

　　[解析3]将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。

　　2.

　　[答案]

　　(1)消费税不含税销售额=(468000+1755+81900)/(1+17%)=471500(元)

　　应缴消费税=471500×5%=23575(元)

　　[解析]随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税;包金首饰以及翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。

　　(2)增值税不含税销售额=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500(元)

　　应交增值税=564500×17%-72000=23965(元)

　　3.

　　[答案]

　　(1)进口环节应缴纳的关税=35×40%=14(万元)

　　进口环节应缴纳的消费税=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(万元)

　　(2)销售进口烟丝缴纳的消费税为0

　　(3)委托加工的组成计税价格=[(23.4+9.36)÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(万元)

　　乙企业应代收代缴的消费税=40×30%=12(万元)

　　(4)门市部对外销售的单价=96÷48=2(万元/箱)

　　销售和发放福利应缴纳的消费税=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000

　　=56+0.75=56.75(万元)

　　企业外购和委托加工准予扣除的已纳消费税税额=21×(1-10%)+12=30.9(万元)

　　当月企业销售和发放福利实际缴纳的消费税=56.75-30.9=25.85(万元)

　　4.

　　[答案]

　　(1)甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税

　　材料成本=30000+800×(1-7%)=30744(元)

　　加工费及辅料费为8000元

　　提货时应被代收代缴消费税=(30744+8000)÷(1-30%)×30%=16604.57(元)

　　(2)甲公司可以抵扣的增值税进项税额=5100+800×7%+8000×17%+1000×7%=6586(元)

　　甲公司的销项税额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)

　　销售香水应缴纳的增值税=14529.91-6586=7943.91(元)

　　(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税

　　=100000÷(1+17%)×30%-16604.57×70%=25641.03-11623.20=14017.83(元)

　　(4)乙公司受托加工收入应缴纳增值税

　　乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210(元)

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