参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　[答案]B

　　[解析]我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。

　　2.

　　[答案]C

　　[解析](1)选项A：纳税人销售货物(包括电力、热力和气体在内)，应当征收增值税

　　(2)选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税;但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税

　　(3)选项BD：均应当缴纳增值税。

　　3.

　　[答案]A

　　[解析]油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税;非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税;油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。

　　4.

　　[答案]C

　　[解析]集邮商品(邮票、首日封、邮折)的生产、调拨，应当征收增值税。选项ABD不征收增值税。

　　5.

　　[答案]D

　　[解析](1)选项A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权

　　(2)选项B：纳税人应当以书面形式提交放弃免税权的声明，报主管税务机关备案

　　(3)选项C：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　6.

　　[答案]D

　　[解析]商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　7.

　　[答案]A

　　[解析]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(万元);销售货物应纳税额=20×3%=0.6(万元)，当月共缴纳增值税=0.2+0.6=0.8(万元)。

　　8.

　　[答案]D

　　[解析](1)选项A：属于增值税混合销售行为

　　(2)选项B：属于营业税纳税人的兼营销售货物行为

　　(3)选项C：属于增值税兼营非应税劳务的行为

　　(4)选项D：属于营业税混合销售行为。

　　9.

　　[答案]D

　　[解析]小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。

　　10.

　　[答案]B

　　[解析]3月份增值税销项税额=40×17%=6.8(万元)，进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，差额部分，可以结转下期继续抵扣，所以3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7(万元)。4月份应纳增值税=70×17%-3.4-1.7=6.8(万元)。

　　11.

　　[答案]B

　　[解析]不得抵扣的进项税=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)

　　由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

　　12.

　　[答案]D

　　[解析]从销售方取得的培值税专用发票上注明增值税额，准予从销项税额中扣除。

　　13.

　　[答案]A

　　[解析]采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　14.

　　[答案]B

　　[解析](1)选项AC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税

　　(2)选项B：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税

　　(3)选项D：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。

　　15.

　　[答案]C

　　[解析](1)选项A：“购进或者销售”原材料支付的运输费用均可抵扣

　　(2)选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣

　　(3)选项C：外购非增值税应税项目不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣

　　(4)选项D：农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。

　　16.

　　[答案]B

　　[解析]普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。

　　17.

　　[答案]D

　　[解析]该厂当月应缴纳的消费税=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)。

　　18.

　　[答案]B

　　[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该白酒厂当月应缴纳的消费税=900000×20%+80×2000×0.5=260000(元)。

　　19.

　　[答案]A

　　[解析]选项A：委托加工的应税消费品，按照“受托方”(而非委托方)的同类消费品的销售价格计征消费税,没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　20.

　　[答案]C

　　[解析]应缴纳的消费税=63180÷(1+17%)×56%+72000×36%+(600+1200)×0.6=57240(元)。

　　21.

　　[答案] C

　　[解析] 选项A：生产设备征收增值税，不征收消费税;选项B：烟酒零售商店销售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税;选项D：子午线轮胎免征消费税。

　　22.

　　[答案]D

　　[解析]商城应缴纳的消费税=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(万元)。

　　23.

　　[答案] A

　　[解析]组成计税价格=5000×(1+6%)÷(1-10%)=5888.89(元)

　　应纳消费税=5888.89×10%=588.89(元)。

　　24.

　　[答案]B

　　[解析](1)选项A：纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税;经有权机构批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　(2)选项C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

　　(3)选项D：而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　25.

　　[答案]D

　　[解析]1吨=1000公斤=2000斤，从量税=0.8×2000×0.5=800(元)

　　组成计税价格=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)

　　该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

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