四、简答题

　　1. 某手机生产企业，2010年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入15720万元;

　　(2)取得国债利息收入18万元;

　　(3)全年可扣除的销售成本10410万元，营业税金及附加1730.75万元;

　　(4)管理费用1520万元，其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术开发费280万元;

　　(5)销售费用930万元，其中含广告费700万元、业务宣传费140万元;

　　(6)财务费用600万元;

　　(7)营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠40万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算该企业2010年所得税前可扣除的管理费用;

　　(2)计算该企业2010年所得税前可扣除的销售费用;

　　(3)计算该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额;

　　(4)计算该企业2010年应纳税所得额;

　　(5)计算该企业2010年应纳所得税额。

　　2. 某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2009年应纳税所得额为-100万元。2010年度生产经营情况如下：

　　(1)取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元;

　　(2)销售成本2200万元，营业税金及附加320万元;

　　(3)发生销售费用1340万元(其中广告费900万元);

　　(4)管理费用960万元(其中支付给其他企业的管理费为30万元);

　　(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);

　　(6)投资收益34万元，系从深圳联营企业分回的税后利润;

　　(7)营业外支出80万元(含支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元);

　　(8)已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。

　　要求：

　　根据上述资料，计算该企业2010年实际应缴纳的企业所得税税额。

　　3. 某商业企业2010年取得商品销售收入5500万元，商品销售成本2200万元，发生销售费用1340万元(其中广告费900万元)，管理费用960万元(其中业务招待费50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元)，财务费用180万元(其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元，借款期限是1月1日到12月31日，金融机构同期同类贷款年利率为5%)，营业税金及附加120万元，营业外支出100万元(其中通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款80万元，因逾期还贷向银行支付罚息20万元)。企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：

　　利润总额=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(万元)

　　应纳税额=600×25%=150(万元)

　　要求：

　　根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确，如有错误，指出错误之处并正确计算该企业2010年应缴纳的企业所得税税额。

　　4. 某居民企业2010年境内应纳税所得额为100万元，来自境外A国分公司的税前经营所得折合人民币20万元，A国所得税税率为20%;来自境外B国特许权税前所得折合人民币14万元，B国所得税税率为30%。

　　已知：该居民企业适用的所得税税率为25%。

　　要求：

　　根据上述资料，计算该居民企业2010年在我国实际缴纳的企业所得税税额。

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