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　　第七章 企业所得税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是(　)。

　　A、新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

　　B、为安置残疾人员所购置的专门设施

　　C、赞助支出

　　D、职工教育经费

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点的是加计扣除。

　　【答案解析】 新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。

　　2、某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2008年亏损500万元，2009年盈利550万元，该企业2009年要缴纳的所得税为()万元。

　　A、7.5

　　B、10

　　C、12.5

　　D、5

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点的是企业所得税税率。

　　【答案解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2008年要缴纳的所得税=(550-500)×15%=7.5(万元)。

　　3、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。

　　A、全额扣除

　　B、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

　　C、在年度利润总额12%以内的部分扣除

　　D、在年度应纳税所得额30%以内的部分扣除

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】 本题考核点的是企业所得税税前扣除。

　　【答案解析】 计算企业所得税应纳税所得额时公益性捐赠的扣除标准是在年度利润总额12%以内的部分扣除。

　　4、下列项目中，属于企业所得税优惠政策的是(　)。

　　A、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税

　　B、小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

　　C、企业购置并实际使用环境保护专业设备的投资，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额

　　D、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】 本题考核点的是企业所得税的优惠政策。

　　【答案解析】 选项A，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。选项B，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元仅是针对工业企业。选项C，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　二、多项选择题

　　1、下列企业享有10%优惠税率的有(　)。

　　A、在中国境内未设立机构、场所，就其来源于中国境内所得纳税的非居民企业

　　B、在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系，就其来源于中国境内所得纳税的非居民企业

　　C、获得中国居民企业派发的2012年股息的境外H股非居民企业股东

　　D、取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入的合格境外机构投资者

　　【正确答案】 ACD

　　【知 识 点】 本题考核点的是适用10%优惠税率的企业。

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有”实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　2、下列收入免征或不征企业所得税的有(　)。

　　A、对证券投资基金从证券市场中取得的收入

　　B、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

　　C、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

　　D、企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金

　　【正确答案】 ABCD

　　【知 识 点】 本题考核点的是企业所得税的税收优惠。

　　【答案解析】 选项A、B、C是暂不征收企业所得税;选项D为不征税收入。

　　3、纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有(　)。

　　A、银行存款利息收入

　　B、金融债券利息收入

　　C、国债利息收入

　　D、国家重点建设债券利息收入

　　【正确答案】 ABD

　　【知 识 点】 本题考核点的是企业所得税的应纳税所得额。

　　【答案解析】 纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

　　三、判断题

　　1、企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【知 识 点】 本题考核点的是福利费的税前扣除。

　　【答案解析】 企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　2、外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。( )

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【知 识 点】 本题考核点的是税前扣除项目及标准。

　　【答案解析】 根据企业所得税法的规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，准予在计算应纳税所得额时加计扣除。

　　3、对于享受“三免三减半”税收优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方可以就该项目重新享受“三免三减半”的税收优惠。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【知 识 点】 本题考核点的是企业所得税的税收优惠。

　　【答案解析】 享受“三免三减半”优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

　　4、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不得计算折旧或摊销在企业所得税前扣除。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【知 识 点】 本题考核点的是企业特殊业务的所得税处理。

　　【答案解析】 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。

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