4

　　[答案]

　　(1)

　　借：材料采购　　　　300000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 　51000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　借：原材料 320000

　　贷：材料采购 300000

　　材料成本差异 20000

　　(2)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　660000

　　贷：无形资产——专利权　　　　　　　　　　540000

　　应交税费——应交营业税　　　　　　　　 33000(660000×5%)

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　 87000

　　(3)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　102000(600000×17%)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 60000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　 60000(600000×10%)

　　借：主营业务成本 500000

　　贷：库存商品 500000

　　(4)当月应交城市维护建设税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 11100

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　7770

　　——应交教育费附加　　　　　　 3330

　　[该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：收到预付款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　60000

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　60000

　　实际销售时：

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　60000

　　银行存款　　　　　　　　　　　57000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 17000

　　借：主营业务成本 72000

　　贷：库存商品 72000

　　[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]