四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)①12月1日赊销时

　　借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 85

　　贷：库存商品 　85

　　12月19日收到货款时

　　借：银行存款 116

　　财务费用 1

　　贷：应收账款 117

　　②借：主营业务收入 　　　　　　　　　　 　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　 　11.7

　　③借：银行存款 140.4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4

　　借：主营业务成本 75

　　贷：库存商品 75

　　④借：应收账款 17.55

　　贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)

　　借：劳务成本 20

　　贷：应付职工薪酬 20

　　借：主营业务成本 20

　　贷：劳务成本 20

　　⑤借：委托代销商品 180

　　贷：库存商品 　180

　　借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　40

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8

　　借：主营业务成本 36

　　贷：委托代销商品 36

　　⑥借：银行存款 40

　　贷：预收账款 40

　　⑦借：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 116

　　财务费用 　　　　　　　　　　　　 　1

　　借：库存商品 85

　　贷：主营业务成本 85

　　(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)

　　主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)

　　[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]