四、计算题

　　1

　　[答案]借：长期股权投资—成本4010

　　应收股利　　　　　　　500

　　贷：银行存款　　　　　4510(500×9+10)

　　因为企业享有的份额为3900(13000×30%)万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整投资成本。

　　借：银行存款500

　　贷：应收股利500

　　借：长期股权投资—损益调整　900(3000×30%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　900

　　借：应收股利　　100(0.2×500)

　　贷：长期股权投资—损益调整　　100

　　借：银行存款100

　　贷：应收股利100

　　借：银行存款　　5100

　　贷：长期股权投资—成本4010

　　—损益调整　800(900-100)

　　投资收益　　　　　　　　290

　　[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

　　2

　　[答案](1)A原材料的入账价值=800×4000+50000+12000+13900=3275900(元)

　　A原材料的单位采购成本=3275900÷(4000-5)=820(元/吨)

　　(2)购入材料的会计分录

　　借：原材料3275900

　　应交税费—应交增值税(进项税额)544000

　　贷：银行存款3819900

　　(3)A原材料加权平均单价=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨)

　　(4)领用材料的会计分录

　　借：生产成本—基本生产成本—甲产品1638000

　　—基本生产成本—乙产品1310400

　　在建工程383292

　　贷：原材料3276000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)55692

　　[解析]存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的入账价值=购入单价×购入数量+各项采购费用=3275900(元)。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购入数量-合理损耗数量)=3275900÷(4000-5)=820(元/吨)。

　　3

　　[答案](1)5日发出存货的成本

　　=80×50=4000(元)

　　(2)12日发出存货的成本

　　=20×50+50×52.5+60×49

　　=6565(元)

　　(3)25日发出存货的成本

　　=10×49+20×55

　　=1590(元)

　　(4)期末结存的成本

　　=(100+50-80+70-130+80-30)×55

　　=3300(元)

　　或=(80-20)×55=3300(元)

　　[该题针对“先进先出法”知识点进行考核]

　　4

　　[答案](1)计算当月材料成本差异率

　　材料成本差异率

　　=(30000-80000)÷(800000+1700000)×100%

　　=-2%

　　(2)编制发出材料的会计分录。

　　借：生产成本630000

　　在建工程500000

　　制造费用10000

　　管理费用27000

　　贷：原材料1167000

　　(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

　　借：材料成本差异23340

　　贷：生产成本12600

　　在建工程10000

　　制造费用200

　　管理费用540

　　[该题针对“计划成本法”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]购入材料时的会计分录：

　　①支付货款

　　借：材料采购62010

　　贷：其他货币资金—银行汇票62010

　　②支付运杂费、保险费

　　借：材料采购1890

　　贷：银行存款1890

　　③验收入库

　　验收入库时的面料成本

　　=计划单价×实际入库数量

　　=15×3997=59955(元)

　　借：原材料59955

　　贷：材料采购59955

　　④结转材料成本差异

　　借：材料成本差异3945

　　贷：材料采购3945

　　6

　　[答案](1)丁企业发出A材料的分录：

　　借：委托加工物资294000

　　材料成本差异6000

　　贷：原材料300000

　　(2)乙企业代收代缴消费税额

　　=(294000+20000)÷(1-10%)×10%

　　=34888.89(元)

　　应纳增值税

　　=20000×17%

　　=3400(元)

　　所收款项

　　=20000+3400+34888.89

　　=58288.89(元)

　　会计分录：

　　借：银行存款58288.89

　　贷：主营业务收入20000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)3400

　　应交税费—应交消费税34888.89

　　(3)丁企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录：

　　借：委托加工物资59088.89(4200+20000+34888.89)

　　应交税费—应交增值税(进项税额)3400

　　贷：银行存款62488.89

　　(4)丁企业B商品成本=59088.89+294000

　　=353088.89(元)

　　借：库存商品353088.89

　　贷：委托加工物资353088.89

　　[该题针对“委托加工物资”知识点进行考核]

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