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[答案](1)2008年1月7日购入股票成本为:
1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)
应收股利=1000000×0.2=200000(元)
借:长期股权投资—乙公司7810000
应收股利200000
贷:银行存款8010000
(2)2008年2月15日,收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款200000
贷:应收股利200000
(3)2008年度,乙公司实现净利润,现代公司不进行账务处理。
(4)2009年1月6日,乙公司宣告分派现金股利:
现代公司应分得股利
=1000000×0.10=100000(元)
借:应收股利100000
贷:投资收益100000
(5)2009年2月15日,现代公司收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款100000
贷:应收股利100000
(6)2009年度,乙公司发生亏损,现代公司不作处理。
(7)2010年1月7日,转让部分股票可获得价款100000×10=1000000(元)
转让应分摊的投资成本为7810000÷1000000股×100000股=781000(元)
借:银行存款1000000
贷:长期股权投资—乙公司781000
投资收益219000
[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]
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[答案](1)20×7年12月31日计提坏账准备
借:资产减值损失—计提甲公司坏账准备30
—计提丙公司坏账准备60
—计提丁公司坏账准备16
贷:坏账准备106
借:坏账准备25
贷:资产减值损失—计提乙公司坏账准备25
(2)确认坏账,转销应收账款
借:坏账准备150
贷:应收账款—丙公司150
(3)已确认的坏账又收回
借:应收账款—E公司50
贷:坏账准备50
借:银行存款50
贷:应收账款—E公司50
或借:银行存款50
贷:坏账准备50
[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]
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[答案](1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧
借:固定资产清理70000
累计折旧50000
贷:固定资产120000
(2)应收保险公司赔款
借:其他应收款40000
贷:固定资产清理40000
(3)残值变价收入
借:银行存款1000
贷:固定资产清理1000
(4)支付清理费用
借:固定资产清理500
贷:库存现金500
(5)结转清理净损益
借:营业外支出29500
贷:固定资产清理29500
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[答案]购入设备的成本
=100000+17000+2000+1000
=120000(元)
(1)购入设备时
借:固定资产120000
贷:银行存款120000
(2)双倍余额递减法下的年折旧率
=2÷5×100%=40%
①2005年应计提折旧额
=120000×40%
=48000(元)
②2006年应计提折旧额
=(120000-48000)×40%
=28800(元)
③2007年应计提折旧额
=(120000-48000-28800)×40%
=17280(元)
④2008年应计提折旧额
=(120000-48000-28800-17280-5000)/2
=10460(元)
(3)2005年末计提折旧时的会计分录
借:制造费用48000
贷:累计折旧48000
[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]
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[答案](1)借:研发支出—费用化支出 100
—资本化支出 300
贷:银行存款400
(2)借:管理费用100
贷:研发支出—费用化支出100
(3)借:无形资产 300
贷:研发支出—资本化支出300
(4)借:管理费用 5(300÷5×1÷12)
贷:累计摊销 5
(5)借:银行存款280
累计摊销 30(5×6=30)
(该无形资产已经摊销了6个月,无形资产是当月减少当月不再摊销)
营业外支出4
贷:无形资产300
应交税费—应交营业税 14
[该题针对“无形资产”知识点进行考核]
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[答案]购入专利权:
借:无形资产100000
贷:银行存款100000
每年专利权摊销:
借:管理费用10000
贷:累计摊销10000
转让专利权:
借:银行存款100000
累计摊销20000
贷:无形资产100000
应交税费—应交营业税5000
营业外收入15000
[该题针对“无形资产”知识点进行考核]
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[答案](1)借:交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷:银行存款 802
(2)借:公允价值变动损益 30 (800-100×7.7)
贷:交易性金融资产——公允价值变动 30
(3)借:交易性金融资产——公允价值变动 40 (8.1×100-7.7×100)
贷:公允价值变动损益 40
(4)借:银行存款 825
贷:交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
[该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核]
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