四、计算题

　　1

　　[答案](1)借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　51000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　(2)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　102000(600000×17%)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　60000

　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　60000(600000×10%)

　　(3)当月应交城建税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　11100

　　贷：应交税费—应交城建税　　　　　　　　7770

　　—应交教育费附加　　　　　　3330

　　[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

　　2

　　[答案](1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品

　　①发出委托加工材料时：

　　借：委托加工物资60

　　贷：原材料60

　　②支付加工费用和消费税款：

　　借：委托加工物资16

　　应交税费—应交消费税　6

　　贷：银行存款　22

　　③收回委托加工物资：

　　借：原材料76

　　贷：委托加工物资　　76

　　(2)委托方收回加工后的材料直接用于销售

　　①发出委托材料时：

　　借：委托加工物资60

　　贷：原材料60

　　②支付加工费用和消费税款时：

　　借：委托加工物资22

　　贷：银行存款22

　　③收回委托加工物资：

　　借：原材料82

　　贷：委托加工物资82

　　[该题针对“委托加工物资”知识点进行考核]

　　3

　　[答案](1)长期借款业务有关的会计分录：

　　2008年1月1日取得借款

　　借：银行存款800000

　　贷：长期借款—本金800000

　　6月30日应计提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)

　　借：在建工程40000

　　贷：应付利息40000

　　12月31日计提下半年利息：

　　借：在建工程40000

　　贷：应付利息40000

　　(2)发行债券业务有关会计分录：

　　2008年4月1日收到发行债券价款：

　　借：银行存款1000000

　　贷：应付债券—面值1000000

　　12月31日应计提债券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)

　　借：在建工程60000

　　贷：应付债券—应计利息60000

　　　　　　　2011会计职称《初级会计实务》课后习题汇总

　　　　　　　考试吧策划：2011年初级会计职称考试备考专题