三、判断题

　　1

　　[答案]错

　　[解析]如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

　　2

　　[答案]错

　　[解析]处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的净收益应该在其他业务收入核算，符合收入的定义。

　　3

　　[答案]对

　　4

　　[答案]错

　　[解析]现金折扣应在实际发生时计入“财务费用”。

　　5

　　[答案]对

　　[解析]收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之。

　　6

　　[答案]错

　　[解析]在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：

　　本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入

　　本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用

　　7

　　[答案]对

　　8

　　[答案]对

　　[解析]本期发生的制造费用可能包含在存货项目中，当销售该存货时会影响到主营业务成本科目，即影响了本期损益。

　　9

　　[答案]错

　　[解析]营业外收入不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。

　　10

　　[答案]对

　　11

　　[答案]错

　　[解析]企业专设销售机构销售人员的工资应计入“销售费用”。

　　12

　　[答案]错

　　[解析]政府资本性投入不属于政府补助。

　　13

　　[答案]错

　　[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

　　14

　　[答案]错

　　[解析]如果不存在纳税调整事项，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。

　　15

　　[答案]对

　　四、计算题

　　1

　　[答案]甲公司发出代销商品：

　　借：委托代销商品20000

　　贷：库存商品20000

　　收到代销清单：

　　借：应收账款—乙企业35100

　　贷：主营业务收入30000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)5100

　　结转成本：

　　借：主营业务成本20000

　　贷：委托代销商品20000

　　核算代销手续费

　　借：销售费用—代销手续费3000

　　贷：应收账款—乙企业3000

　　结清款项：

　　借：银行存款32100

　　贷：应收账款—乙企业32100

　　2

　　[答案](1)借：应收账款1170000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)170000

　　借：主营业务成本500000

　　贷：库存商品500000

　　(2)借：应收票据819000

　　贷：其他业务收入700000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)119000

　　借：其他业务成本500000

　　贷：原材料500000

　　(3)借：主营业务收入400000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)68000

　　贷：应收账款468000

　　借：库存商品200000

　　贷：主营业务成本200000

　　(4)借：银行存款600000

　　贷：预收账款600000

　　(5)借：主营业务收入100000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)17000

　　贷：应收账款117000

　　(6)借：营业税金及附加11968

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税8377.6

　　—应交教育费附加3590.4

　　3

　　[答案]应交所得税

　　=(税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)×25%

　　=(300+20-1+2-2)×25%

　　=79.75(万元)

　　4

　　[答案](1)甲公司销售商品时：

　　借：应收账款2106000

　　贷：主营业务收入1800000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)306000

　　(2)①乙公司在3月9日付款，享受42120元的现金折扣：(即2106000×2%)

　　借：银行存款2063880

　　财务费用42120

　　贷：应收账款2106000

　　②乙公司在3月18日付款，享受21060元的现金折扣：(即2106000×1%)

　　借：银行存款2084940

　　财务费用21060

　　贷：应收账款2106000

　　③乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：

　　借：银行存款2106000

　　贷：应收账款2106000

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