4

　　[答案]

　　(1)

　　借：材料采购　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 　17000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　借：原材料 110000

　　贷：材料采购 100000

　　材料成本差异 10000

　　(2)

　　借：固定资产清理 540000

　　累计折旧 　　160000

　　贷：固定资产 700000

　　借：银行存款　　　　　660000

　　贷：固定资产清理　　　660000

　　借：固定资产清理 　　　33000

　　贷：应交税费——应交营业税　　　33000(660000×5%)

　　借：固定资产清理 87000

　　贷：营业外收入　　　87000

　　(3)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　300000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　51000(300000×17%)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 30000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　 30000(300000×10%)

　　借：主营业务成本 250000

　　贷：库存商品 250000

　　(4)当月应交城市维护建设税=[(51000-17000)+30000]×7%=4480(元)

　　当月应交教育费附加=[(51000-17000)+30000]×3%=1920(元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 6400

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　4480

　　——应交教育费附加　　　　　　 1920

　　(注意：这里不考虑营业税，主要是因为题目中给出的是月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，上面的营业税

　　33000是处置固定资产产生的，属于非日常经营活动产生的，所以不算到里面。)

　　[解析]：

　　[该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核]

　　2011会计职称《初级会计实务》基础讲义汇总

　　2011初级会计职称《初级会计实务》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级会计实务》常用公式总结

　　2011初级会计职称《初级会计实务》备考完全手册