四、计算题

　　1. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年8月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价180万元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。

　　要求：根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。(不考虑成本的结转)

　　①乙公司在8月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　②乙公司在8月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　③乙公司在8月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　[答案]

　　(1)甲公司销售商品时：

　　借：应收账款　　　　　　2 106 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 306 000

　　(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的现金折扣：(即1 800 000×2%)

　　借：银行存款　　　　　　　2 070 000

　　财务费用　　　　　　　 36 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　2 106 000

　　② 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的现金折扣：(即1 800 000×1%)

　　借：银行存款　　　　　　　2 088 000

　　财务费用　　　　　　　 18 000

　　贷：应收账款　　　　　　　2 106 000

　　③ 乙公司在8月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：

　　借：银行存款　　　　　　　2 106 000

　　贷：应收账款　　　　　　　2 106 000

　　[解析]：

　　[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]

　　2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月份发生下列销售业务：

　　(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

　　(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。

　　(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。

　　要求：编制甲公司上述销售业务的(1)～(5)会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

　　[答案]

　　(1)

　　借：银行存款 84 240

　　贷：主营业务收入 72 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)12 240

　　(2)

　　借：应收账款 70 200

　　贷：主营业务收入 60 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)10 200

　　(3)

　　借：银行存款 69 000

　　财务费用 1 200

　　贷：应收账款 70 200

　　(4)

　　借：应收账款 105 300

　　贷：主营业务收入 90 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)15 300

　　(5)

　　借：主营业务收入 7 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额)1 224

　　贷：应收账款 8 424

　　[解析]：

　　[该题针对“附有折扣或折让条件收入的核算”知识点进行考核]

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