四、计算题()
115、甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时,发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元):
(1)用存出投资款100万元购买乙公司股票作为交易性金融资产,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为:
借:短期投资 100
贷:银行存款 100
(提示:存出投资款通过“其他货币资金-存出投资款”核算;购买的股票通过“交易性金融资产”核算,已宣告未发放的现金股利通过“应收股利”核算)
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为:
借:银行存款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
(3)以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为:
借:销售费用 20
贷:银行存款 20
甲公司登记账簿时,在“销售费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求:
(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)分别编制错账更正会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
116、甲企业会计人员在结账前进行对账时,查找出以下错账:
(1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款86000元,编制的会计分录为:
借:在建工程86000
贷:银行存款86000
在过账时,“在建工程”账户记录为68000元。
(2)用库存现金支付职工生活困难补助300元,编制的会计分录为:
借:管理费用300
贷:库存现金 300
(3)计提车间生产用固定资产折旧3500元,编制的会计分录为:
借:制造费用35000
贷:累计折旧 35000
(4)用库存现金支付工人工资45000元,编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬4500
贷:库存现金 4500
要求:(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)编制错账更正的会计分录。
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