48、某企业内部开展一项研究开发项目，预计该项研究开发项目会形成无形资产。该项研究开发项目在研究阶段发生研究设备的折旧费20万元，研究人员各项职工薪酬50万元，耗用生产用材料10万元，购入该批材料时支付的增值税为1.7万元，以银行存款支付购入相关技术费用20万元。研究阶段于2006年12月结束。自2007年1月开始进入开发阶段。该项研究开发项目开发阶段使用设备的折旧费30万元，以银行存款支付的产品的设计费用25万元，开发人员的职工薪酬60万元，耗用生产用材料20万元，购入该批材料时支付的增值税为3.4万元，申请专利时以银行存款支付注册费5万元，支付聘请律师费6.6万元。2007年7月1日，该研究开发项目达到预定用途，符合规定的开发支出资本化条件。该项专利权用于产品生产，预计使用寿命5年，残值为0，采用直接法摊销。2007年11月1日，企业将该项专利权出租给另外一企业使用，租期半年，每月租金为6万元，分月收取并存入银行。2007年12月31日，经减值测试，该专利权的可收回金额为100万元，要求：

　　(1)编制研究阶段各项研发支出发生时的会计分录

　　(2)编制期末结转费用化的研发支出的会计分录

　　(3)编制结转资本化的研发支出的会计分录

　　(4)编制2007年该项专利权摊销的会计分录和确认专利权租金收入的会计分录

　　(5)编制2007年12月31日无形资产减值的会计分录

　　49、甲公司拥有机修和供水两个辅助生产车间，2007年10月各车间发生的费用及其相互间提供的劳务如下表：

　　要求：

　　(1) 采用直接分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录

　　(2) 采用交互分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录

　　50、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

　　(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为50万元，增值税额为8.5万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为42.5万元。12月9日，收到A公司支付的、扣

　　除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

　　(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

　　(3)12月14日，与D公司签订合同，以预收款方式向D公司销售商品一批。协议约定，该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，D公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于2个月后支付。

　　(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为10万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为5.85万元(含增值税额)。

　　(5)12月10日，与F公司签订协议，委托其代销商品20万件，商品已经发出，每件成本5元，根据代销协议，F公司应按每件10元对外销售，甲公司按售价的10%向F公司支付手续费。F公司本月对外实际销售的商品为10万件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，款项已经收到。甲公司12月31日收到F公司开具的代销清单时，向F公司开具一张相同金额的增值税专用发票

　　(6)甲公司12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入为30万元，至年底已预收安装费22万元，实际发生安装费14万元(假定均为安装人员薪酬)，估计完成安装任务还需要发生安装费用6万元，假定甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

　　要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

　　("应交税费"科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

　　五、简答题(简答题(本类题共1小题，每小题5分,共5分。))

　　51、甲企业为增值税一般纳税人有关资料如下：

　　资料一：

　　2009年3月1日 科目余额表如下：

　　科目余额表 (单位：元)：

　　资料二：债权债务明细科目余额：

　　应收账款明细资料如下：

　　应收账款——A公司借方余额100 000元

　　应收账款——B公司贷方余额40 000元

　　预付账款明细资料如下：

　　预付账款——C公司借方余额20 000元

　　预付账款——D公司贷方余额10 000元

　　应付账款明细资料如下：

　　应付账款——E公司贷方余额100 000元

　　应付账款——F公司借方余额35 000元

　　应收款项除“应收账款”外，其他项目未计提坏账准备

　　资料三：长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

　　#1从工商银行借入110 000元(本利和)，期限从2006年6月1日至2009年6月1日。

　　#2从建设银行借入100 000元(本利和)，期限从2007年8月1日至2010年8月1日。

　　资料四：2009年3月本企业发生如下经济业务：

　　①购进原材料20000元，增值税3400元，用预付C公司的账款抵付，不足部分尚未支付。

　　②上述购进材料已经验收入库，计划成本为22000元

　　③上期已核销的A公司应收账款又收回3000元

　　④本期提取办公楼折旧15000元

　　⑤销售商品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，款项已经存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城建税&教育费附加)

　　要求：

　　(1)编制资料四中经济业务的会计分录

　　(2)编制甲企业2009年3月31日的资产负债表。(不考虑所得税)

　　资产负债表

　　编制单位：甲企业　　　　　　　　　 2009年3月31日

　　2011年初级会计职称考试两科复习备考全集

　　2011会计职称《初级会计实务》全真模拟试题汇总

　　2011会计职称《初级会计实务》强化辅导汇总

　　2011会计职称《初级会计实务》精选测试题汇总