四、计算题

　　1. 华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：

　　(1)本年度内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。

　　(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。

　　(3)本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。

　　(4)本年度内接受现金捐赠3 000元(计入当期营业外收入)。假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　计算该企业2011年利润表中下列有关项目的金额：

　　(1)营业利润;

　　(2)利润总额;

　　(3)所得税费用;

　　(4)净利润。

　　2. 甲企业2010年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25%。

　　甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

　　要求：

　　(1)计算甲企业2010年度应纳税所得额。

　　(2)计算甲企业2010年度应交所得税额。

　　(3)计算甲企业2010年度实现的净利润。

　　(4)编制甲企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　3. 远大公司平时采用表结法计算利润，所得税税率为25%。2011年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 单位：元

　　收入、利得 结账前期末余额 费用、损失 结账前期末余额

　　主营业务收入 475 000 主营业务成本 325 000

　　其他业务收入 100 000 其他业务成本 75 000

　　投资收益 7 500 营业税金及附加 18 000

　　营业外收入 20 000 销售费用 20 000

　　管理费用 60 000

　　财务费用 12 500

　　营业外支出 35 000

　　其他资料：

　　(1)公司营业外支出中有500元为罚款支出;

　　(2)本年国债利息收入2 000元已入账。

　　除上述事项外，无其他纳税调整因素

　　要求：

　　(1)根据表中给定的损益类科目做出结转“本年利润”科目的会计处理。

　　(2)计算远大公司当年应纳所得税额并编制确认及结转“所得税费用”的会计处理。

　　(3)计算远大公司当年实现的净利润。

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