3

　　[答案]：销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　702 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　102 000

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18 000 (600 000×3%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　3 060

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　实际收到款项时

　　借：银行存款　　　680 940

　　贷：应收账款　　　680 940(702 000-21 060)

　　[该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)2008年12月31日

　　借：资产减值损失　　　　　　80 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　80 000

　　(2)2009年发生坏账

　　借：坏账准备　　　　　　　　40 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　40 000

　　(3)2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额=1 000 000×8%=80 000(元)

　　在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额=80 000-40 000=40 000(元)

　　因此本期需要补提坏账准备80 000-40 000=40 000(元)

　　借：资产减值损失　　　　　　40 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　40 000

　　(4)2010年收回已经转销的坏账

　　借：银行存款　　　　　　　　20 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　20 000

　　或者：

　　借：应收账款　　　　　　　　20 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　20 000

　　借：银行存款　　　　　　　　20 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　20 000

　　(5)2010年末坏账准备科目应有的余额=500 000×8%=40 000(元)

　　计提坏账准备之前坏账准备科目的余额=80 000+20 000=100 000(元)

　　因此本期需要计提的坏账准备40 000-100 000=-60 000(元)

　　借：坏账准备　　　　　60 000

　　贷：资产减值损失　　　　　60 000

　　[该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]

　　(1)10月1日初始取得交易性金融资产时

　　借：交易性金融资产-成本　　350 000

　　应收股利　　　　　　　　50 000

　　投资收益　　　　　　　　4 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　404 000

　　(2)10月5日收到现金股利

　　借：银行存款　　　　50 000

　　贷：应收股利　　　50 000

　　(3)

　　①11月20日A公司宣告发放现金股利

　　借：应收股利　　　　20 000

　　贷：投资收益　　　　20 000

　　②11月25日收到股利时：

　　借：银行存款　　　20 000

　　贷：应收股利　　　　20 000

　　(4)11月30日股票市价上升

　　公允价值变动损益

　　=50 000×8.4-350 000

　　=70 000(元)(收益)

　　借：交易性金融资产-公允价值变动　　70 000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　70 000

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