四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)①12月1日赊销时

　　借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 85

　　贷：库存商品 　85

　　12月19日收到货款时

　　借：银行存款 116

　　财务费用 1

　　贷：应收账款 117

　　②借：主营业务收入 　　　　　　　　　　 　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　 　11.7

　　③借：银行存款 140.4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4

　　借：主营业务成本 75

　　贷：库存商品 75

　　④借：应收账款 17.55

　　贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)

　　借：劳务成本 20

　　贷：应付职工薪酬 20

　　借：主营业务成本 20

　　贷：劳务成本 20

　　⑤借：委托代销商品 180

　　贷：库存商品 　180

　　借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　40

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8

　　借：主营业务成本 36

　　贷：委托代销商品 36

　　⑥借：银行存款 40

　　贷：预收账款 40

　　⑦借：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 116

　　财务费用 　　　　　　　　　　　　 　1

　　借：库存商品 85

　　贷：主营业务成本 85

　　(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)

　　主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)

　　[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)借：应收票据　　　　　　　　　　　409500

　　贷：其他业务收入 　350000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 59500

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　250000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　250000

　　(2)借：银行存款　　　　　　　　　　　300000

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　300000

　　(3)借：应收账款　　　　　　　　　　　585000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　500000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　85000

　　借：主营业务成本　　　　　250000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　250000

　　(4)借：主营业务收入　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　34000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　借：库存商品　　　　　　　　　100000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　100000

　　(5)借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　50000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　8500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　58500

　　(6)借：营业税金及附加　　　　　　　　5984

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　4188.8

　　——应交教育费附加　　　　　　1795.2

　　[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]

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