四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　①借：应收账款　210.6

　　贷：主营业务收入　180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本　150

　　贷：库存商品　150

　　②借：管理费用　11.7

　　贷：应付职工薪酬　11.7

　　借：应付职工薪酬　11.7

　　贷：主营业务收入　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本　8

　　贷：库存商品　8

　　③借：银行存款　20

　　贷：其他业务收入　20

　　④借：银行存款 93.6

　　贷：其他业务收入　 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

　　借：其他业务成本　59

　　贷：原材料　 59

　　⑤借：递延收益　300

　　贷：营业外收入　300

　　⑥借：预收账款　10

　　贷：主营业务收入　10　(100×60%-50)

　　借：主营业务成本　7　(70×60%-35)

　　贷：劳务成本 　7

　　⑦借：管理费用　　20

　　财务费用　 10

　　营业外支出　5

　　贷：银行存款　 35

　　(2)营业收入=180+10+20+80+10=300(万元)

　　营业成本=150+8+59+7=224(万元)

　　营业利润=300-224-11.7-20-10=34.3(万元)

　　利润总额=34.3+300-5=329.3(万元)

　　[该题针对“应付职工薪酬的核算,商品销售收入业务的会计处理,完工百分比法的核算,政府补助的核算,利润的计算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　200

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　200

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　20

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　20

　　借：利润分配——应付现金股利　　　　150

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　170

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　20

　　——应付现金股利　　　　　150

　　(2)

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　500

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　500

　　(3)

　　2010年应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)

　　(4)

　　“利润分配——未分配利润”余额=100+30-500+600-25=205(万元)

　　[该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)结转损益类科目

　　借：主营业务收入 475 000

　　其他业务收入 100 000

　　投资收益 7 500

　　营业外收入 20 000

　　贷：本年利润 602 500

　　借：本年利润 545 500

　　贷：主营业务成本 325 000

　　其他业务成本 75 000

　　营业税金及附加 18 000

　　销售费用 20 000

　　管理费用 60 000

　　财务费用 12 500

　　营业外支出 35 000

　　(2)计算当年应纳所得税：

　　应纳税所得额

　　=利润总额+罚款支出-国债利息收入

　　=(602 500-545 500)+500-2 000

　　=55 500(元)

　　应纳所得税=55 500×25%=13 875(元)

　　借：所得税费用 13 875

　　贷：应交税费——应交所得税 13 875

　　借：本年利润 13 875

　　贷：所得税费用 13 875

　　(3)当年净利润

　　=(602 500-545 500)-13 875

　　=43 125(元)

　　[该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核]

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