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2013会计职称《初级会计实务》课后习题(1)

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  8. 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

  2010年4月,与A材料相关的资料如下:

  (1)1日,“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。

  (2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。

  (3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤,发票账单已收到,货款36 000元,增值税额6 120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。

  (4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2 950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。

  (5)18日,持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49 500元,增值税额为8 415元,另支付运输费用2 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。

  (6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。

  (7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤,车间管理部门领用A材料1 000公斤,企业管理部门领用A材料1 000公斤。

  要求:

  (1)计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。

  (2)根据上述资料(1)~(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

  9. 企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:

  (1)2009年5月以银行存款支付研发支出20 000元,其中符合资本化条件的是16 500元;

  (2)2009年12月1日无形资产研发成功并申请专利,以银行存款支付律师费1 000元,注册费500元;

  (3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;

  (4)2010年12月1日,企业以49 500元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。

  要求:

  (1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。

  (2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。

  (3)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。(“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目)

  10. A企业按先进先出法计算材料的发出成本。2010年10月1日结存甲材料200公斤,每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务:

  (1)4日,购入甲材料100公斤,每公斤实际成本105元,材料已验收入库。

  (2)6日,发出甲材料160公斤。

  (3)8日,购入甲材料140公斤,每公斤实际成本98元,材料已验收入库。

  (4)13日,发出甲材料260公斤。

  (5)21日,购入甲材料160公斤,每公斤实际成本110元,材料已验收入库。

  (6)26日,发出甲材料60公斤。

  要求:根据上述资料,计算甲材料下列成本:

  (1)6日发出的成本;

  (2)13日发出的成本;

  (3)26日发出的成本;

  (4)期末结存的成本。

  (答案中的金额单位用元表示)

  11. 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

  2010年4月,与A材料相关的资料如下:

  (1)1日,“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。

  (2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。

  (3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤,发票账单已收到,货款36 000元,增值税额6 120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。

  (4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2 950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。

  (5)18日,持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49 500元,增值税额为8 415元,另支付运输费用2 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。

  (6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。

  (7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤,车间管理部门领用A材料1 000公斤,企业管理部门领用A材料1 000公斤。

  要求:

  (1)计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。

  (2)根据上述资料(1)~(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

  12. 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下:

  (1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税为109.395万元,另发生运输费4.5万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。

  (2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。

  (3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税为119万元,另发生保险费10万元,款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。

  (4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。

  (5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。

  假设上述资料外,不考其他因素。

  要求:

  (1)编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。

  (2)计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

  (3)编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。

  (4)编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

  (5)计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  13. 新艺公司有关长期股权投资的业务如下:

  (1)2009年1月3日,以每股买入股价10元的价格购入华胜股份有限公司(以下简称华胜公司)的股票300万股,每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利,另支付相关税费20万元。新艺公司购入的股票占华胜公司发行在外股份的30%,并准备长期持有,且能够对华胜公司的财务和经营政策施加重大影响。

  (2)2009年1月3日,华胜公司所有者权益账面价值为12 000万元,账面价值等于公允价值。

  (3)2009年1月25日,新艺公司收到华胜公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。

  (4)2009年度,华胜公司实现净利润1 500万元,宣告不分配现金股利,但同时宣告分配股票股利,每10股送2股。

  (5)2010年度,华胜公司发生净亏损200万元。

  (6)2010年,华胜公司因投资可供出售金融资产,发生公允价值变动,而导致资本公积增加100万元。

  (7)2011年1月15日,为稳定公司股价,华胜公司宣告分派现金股利,每股0.1元。

  (8)2011年3月4日,新艺公司收到华胜公司的现金股利。

  (9)2011年6月2日,新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出,每股售价12元,款项已由银行收妥,不考虑其他相关税费。

  要求:编制新艺公司上述经济业务(1)—(9)的会计分录。

  (“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

  14. 甲公司2010年8月因意外事故报废汽车一部,该汽车账面原值360 000元,已提折旧150 000元,应由保险公司赔偿120 000元,以现金支付清理费用1 500元,残料变价收入3 000元已存入银行。

  要求:根据上述资料,编制与甲公司固定资产报废有关的会计分录。

  (答案中的金额单位用元表示)

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