7

　　[答案]：本题考核坏账准备的核算。

　　(1)①借：应收账款 2 106

　　贷：主营业务收入 1 800

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 306

　　②借：坏账准备 80

　　贷：应收账款 80

　　③借：银行存款 1 000

　　贷：应收账款 1 000

　　④借：应收账款 20

　　贷：坏账准备 20

　　借：银行存款 20

　　贷：应收账款 20

　　⑤借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　(2)本期应计提坏账准备=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(万元)

　　借：资产减值损失 123

　　贷：坏账准备 123

　　[解析]：

　　[该题针对“应收款项减值”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]

　　(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

　　(2)

　　①借：应付账款 2 000

　　贷：原材料　　　　　　2 000

　　②借：原材料 2 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　306

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 2 506

　　③借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　37 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　6 120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　43 120

　　④借：原材料　　 37 000

　　贷：在途物资　　 37 000

　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 8 415

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　 80 000

　　或：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 8 415

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　59 915

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　20 085

　　⑥借：原材料　　　600

　　贷：生产成本　　　600

　　⑦借：生产成本　　65 580

　　制造费用　　10 930

　　管理费用　　10 930

　　贷：原材料　　　　87 440

　　[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6 000×10.93=65 580(元)，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入制造费用;管理部门领用材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入管理费用。

　　[该题针对“原材料入账价值的计算”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]

　　(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

　　①入账价值=16 500+1 000+500=18 000(元)

　　②支付研发支出的分录：

　　借：研发支出——费用化支出　　 3 500

　　——资本化支出　　16 500

　　贷：银行存款 　 　 20 000

　　借：管理费用　　　 3 500

　　贷：研发支出——费用化支出　 3 500

　　③无形资产入账的处理：

　　借：无形资产 18 000

　　贷：银行存款 1 500

　　研发支出——资本化支出 16 500

　　(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

　　每月末的摊销额=18 000/5/12=300(元)

　　借：管理费用　　 300

　　贷：累计摊销　　　　300

　　(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

　　出售净收益=49 500-49 500×5%-(18 000-300×12)=32 625(元)

　　借：银行存款 49 500

　　累计摊销 3 600

　　贷：无形资产 18 000

　　应交税费——应交营业税 2 475

　　营业外收入 32 625

　　[解析]：

　　[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]