13

　　[答案]

　　(1)

　　借：长期股权投资——成本2 960

　　应收股利 60

　　贷：银行存款 3 020

　　(2)按公允价值计算新艺公司投资享有的份额的金额为12 000×30%=3 600(万元)

　　调整前长期股权投资成本为2 960，因此应当进行调整。

　　借：长期股权投资——成本 640

　　贷：营业外收入 640

　　(3)

　　借：银行存款 60

　　贷：应收股利 60

　　(4)

　　借：长期股权投资——损益调整 450

　　贷：投资收益 450

　　华胜公司发放股票股利，新艺公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。

　　收到股票股利后，新艺公司共持有华胜公司的股票300+300×2/10=360(万股)

　　(5)

　　借：投资收益 60

　　贷：长期股权投资——损益调整 60

　　(6)

　　借：长期股权投资——其他权益变动 30

　　贷：资本公积——其他资本公积 30

　　(7)华胜公司宣告分派现金股利，每股0.1元，新艺公司应当获得现金股利为360×0.1=36(万元)

　　借：应收股利 36

　　贷：长期股权投资——损益调整 36

　　(8)

　　借：银行存款 36

　　贷：应收股利 36

　　(9)新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3 984万元，其中成本2 960+640=3 600(万元)，损益调整450-60-36=354(万元)，其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12=1 728(万元)

　　相关账务处理为：

　　借：银行存款 1 728

　　贷：长期股权投资——成本 1 440

　　——损益调整 141.6

　　——其他权益变动 12

　　投资收益 134.4

　　同时

　　借：资本公积——其他资本公积 12

　　贷：投资收益 12

　　[解析]：

　　[该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核]

　　14

　　[答案]

　　(1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧

　　借：固定资产清理　　　210 000

　　累计折旧　　　　　150 000

　　贷：固定资产　　　　　　360 000

　　(2)应由保险公司赔款

　　借：其他应收款　　　120 000

　　贷：固定资产清理　　　　120 000

　　(3) 支付清理费用

　　借：固定资产清理　　　1500

　　贷：库存现金　　　　　　1500

　　(4) 残值变价收入

　　借：银行存款　　　　3 000

　　贷：固定资产清理　　　　3 000

　　(5)结转清理净损益

　　借：营业外支出　　　88 500

　　贷：固定资产清理　　　　88 500

　　[解析]：

　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]