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四、计算题
1
[答案]:本题考核所有者权益的相关核算。
(1)
①借:原材料 3 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510
贷:股本 2 500
资本公积——股本溢价 1 010
②借:资本公积——其他资本公积 200
贷:长期股权投资——其他权益变动 200
③借:银行存款 14 700
贷:股本 3 000
资本公积——股本溢价 11 700
④借:盈余公积 2 800
贷:股本 2 800
⑤借:本年利润 3 000
贷:利润分配——未分配利润 3 000
⑥恒通公司提取法定盈余公积金
借:利润分配——提取法定盈余公积 300
贷:盈余公积——法定盈余公积 300
⑦恒通公司向投资者宣告分配现金股利
借:利润分配——应付现金股利 500
贷:应付股利 500
⑧借:利润分配——未分配利润 800 贷:利润分配——提取法定盈余公积 300
——应付现金股利 500
(2)年末股本账面余额=30 000+2 500+3 000+2800=38 300(万元)
年末资本公积账面余额=5 000+1 010-200+11 700=17 510(万元)
年末盈余公积账面余额=6 000-2 800+300=3 500(万元)
年末未分配利润=9 000+3 000-300-500=11 200(万元)。
[解析]:
[该题针对“所有者权益的核算”知识点进行考核]
2
[答案]:
(1)借:银行存款 200 000(40 000×5)
贷:股本 40 000
资本公积 160 000
(2)借:资本公积 4 000
贷:股本 4 000
(3)借:库存股 300
贷:银行存款 300
(4)借:股本 100
资本公积 200
贷:库存股 300
[解析]:
[该题针对“增发新股的核算”知识点进行考核]
3
[答案]:
(1)借:资本公积——资本溢价 90 000
贷:实收资本——甲公司 30 000
——乙公司 30 000
——丙公司 30 000
(2)借:盈余公积 50 000
贷:利润分配——盈余公积补亏 50 000
借:利润分配——盈余公积补亏 50 000
贷:利润分配——未分配利润 50 000
(3)借:利润分配——提取法定盈余公积 153 000
贷:盈余公积 153 000
借:利润分配——未分配利润 153 000
贷:利润分配——提取法定盈余公积 153 000
(4)借:银行存款 1 200 000
贷:实收资本——B公司 1 000 000
资本公积——资本溢价 200 000
[解析]:
[该题针对“所有者权益的核算”知识点进行考核]