四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)甲公司销售商品时：

　　借：应收账款　　　　　　2 106 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 306 000

　　(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的现金折扣：(即1 800 000×2%)

　　借：银行存款　　　　　　　2 070 000

　　财务费用　　　　　　　 36 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　2 106 000

　　② 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的现金折扣：(即1 800 000×1%)

　　借：银行存款　　　　　　　2 088 000

　　财务费用　　　　　　　 18 000

　　贷：应收账款　　　　　　　2 106 000

　　③ 乙公司在8月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：

　　借：银行存款　　　　　　　2 106 000

　　贷：应收账款　　　　　　　2 106 000

　　[解析]：

　　[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：本题考核收入、费用的核算。

　　(1)借：应收票据 409 500

　　贷：其他业务收入 350 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 59 500

　　借：其他业务成本 250 000

　　贷：原材料 250 000

　　(2)借：银行存款 300 000

　　贷：预收账款 300 000

　　(3)借：应收账款 585 000

　　贷：主营业务收入 500 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)85 000

　　借：主营业务成本 250 000

　　贷：库存商品 250 000

　　(4)借：主营业务收入 200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

　　贷：应收账款 234 000

　　借：库存商品 100 000

　　贷：主营业务成本 100 000

　　(5)借：主营业务收入 50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

　　贷：应收账款 58 500

　　(6)借：营业税金及附加 5 984

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 4 188.8

　　——应交教育费附加 1 795.2

　　[解析]：

　　[该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)

　　①借：应收账款　795.6

　　贷：主营业务收入　680

　　应交税费—应交增值税(销项税额)115.6

　　借：主营业务成本　480

　　贷：库存商品　　480

　　②借：主营业务收入　340

　　应交税费—应交增值税(销项税额)57.8

　　贷：应收账款　397.8

　　借：库存商品　240

　　贷：主营业务成本　240

　　③借：生产成本　234(500×0.4×1.17)

　　管理费用　18.72(40×0.4×1.17)

　　销售费用　28.08(60×0.4×1.17)

　　贷：应付职工薪酬　280.8

　　借：应付职工薪酬　280.8

　　贷：主营业务收入　240[(500+40+60)×0.4]

　　应交税费—应交增值税(销项税额)40.8

　　借：主营业务成本　180[(500+40+60)×0.3]

　　贷：库存商品　　180

　　④借：主营业务收入　60

　　应交税费—应交增值税(销项税额)10.2

　　贷：银行存款　70.2

　　(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)

　　[解析]：

　　[该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]