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2013会计职称《初级会计实务》课后习题(4)

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  四、计算题

  1. 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2010年8月1日,向乙公司销售某商品1 000件,每件标价2 000元,实际售价180万元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。

  要求:根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。(不考虑成本的结转)

  ①乙公司在8月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

  ②乙公司在8月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

  ③乙公司在8月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

  2. 顺通股份有限公司(以下简称顺通公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。

  顺通公司2010年12月发生如下业务:

  (1)12月5日,向甲企业销售材料一批,价款为350 000元,该材料发出成本为250 000元。当日收取面值为409 500元的票据一张。

  (2)12月10日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元,款项已收存银行。

  (3)12月13日,向乙企业赊销A产品50件,单价为10 000元,单位销售成本为5 000元。

  (4)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为10 000元,单位销售成本为5 000元,其销售收入200 000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

  (5)12月21日,乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商按销售价款的10%给予折让,并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。

  (6)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税4 188.8元;教育费附加1 795.2元。

  要求:根据上述业务(1) ~(6)编制相关的会计分录。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额以元为单位,本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录)。

  3. 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010年9月份甲公司发生如下业务:

  (1)9月2日,向乙公司销售A商品1 600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。

  (2)9月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。

  (3)9月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。

  (4)9月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。

  除上述资料外,不考虑其他因素。

  要求

  (1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

  (2)计算甲公司9月份主营业务收入总额。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)

  4. 20×2年1月10日,政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。20×2年2月1日,甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电,研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。20×9年2月1日,甲企业以120万元出售了这台设备。

  要求:编制与政府补助相关的会计分录。(金额单位为万元)

  5. 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2010年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200 000元,增值税额为34 000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

  要求:根据上述资料,编制甲企业如下会计分录:

  (1)发出商品的会计分录。

  (2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录。

  (3)收到商品代销款的会计分录。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

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