四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)确认坏账损失12000元，会计分录如下：

　　借：坏账准备 12000

　　贷：应收账款 12000

　　(2)收到上年度已转销的坏账损失8000元，会计分录如下：

　　借：应收账款 8000

　　贷：坏账准备 8000

　　借：银行存款 8000

　　贷：应收账款 8000

　　(3)甲企业“坏账准备”科目的余额计算：

　　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额的5%。

　　=(3200000+5000000+850000-12000-4000000)×5%

　　=5038000×5%

　　=251900(元)

　　(4)应计提的坏账准备数额为 251900-(160000-12000+8000)=95900(元)。

　　借：资产减值损失—计提的坏账准备 95900

　　贷：坏账准备 95900

　　2.

　　【答案】

　　(1)借：交易性金融资产——成本 1000

　　投资收益 120

　　贷：银行存款 1120

　　(2)

　　借：其他货币资金 500

　　贷：银行存款 500

　　(3)

　　借：交易性金融资产——成本 400

　　应收利息 5

　　投资收益 30

　　银行存款 65

　　贷：其他货币资金 500

　　(4)

　　借：银行存款 5

　　贷：应收利息 5

　　(5)B企业股票

　　借：公允价值变动损益 200(1000-200×4)

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 200

　　C企业债券

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 50(4.5×100-400)

　　贷：公允价值变动损益 50

　　借：应收利息 5(100×5%)

　　贷：投资收益 5

　　(6)

　　借：银行存款 1040

　　交易性金融资产——公允价值变动 200

　　贷：交易性金融资产——成本 1000

　　投资收益 240

　　借：投资收益 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　(7)

　　借：银行存款 505

　　贷：交易性金融资产——成本 400

　　——公允价值变动 50

　　应收利息 5

　　投资收益 50

　　借：公允价值变动损益 50

　　贷：投资收益 50

　　3.

　　【答案】

　　本期商品进销差价率=[(450-350)×100+(450-340)×500+(450-360)×600]/[(100+500+600)×450]×100%=22%

　　本期销售商品的成本=(100+500+600-150)×450×(1-22%)=368550(元)

　　期末结存商品的成本=100×350+500×340+600×360-368550=52450(元)。

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