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4.
【答案】
(1)4月1日发出时:
借:委托加工物资 1000(100×10)
贷:原材料 1000
借:委托加工物资 10(500/50000×1000)
贷:材料成本差异 10
(2)4月10日购入原材料时:
借:材料采购 11000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1870
贷:应付票据 12870
(3)4月20日收到4月10日购入的元材料时:
借:原材料 9900(990×10)
材料成本差异 1100
贷:材料采购 11000
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:
材料成本差异率=(500-10+1100)÷(50000-1000+9900)×100%=2.70%
生产产品应负担的材料成本差异=1000×10×2.7%=270(元)
销售部门应负担的材料成本差异=200×10×2.7%=54(元)
管理部门应负担的材料成本差异=300×10×2.7%=81(元)
借:生产成本 10000
销售费用 2000
管理费用 3000
贷:原材料 15000
借:生产成本 270
销售费用 54
管理费用 81
贷:材料成本差异 405
月末结存材料的实际成本=(50000-1000+9900-15000)+(500-10+1100-405)=45085(元)。
5.
【答案】
(1)购入设备的成本=310+6=316(万元)
借:固定资产 316
应交税费—应交增值税(进项税额) 52.7
贷:银行存款 368.7
(2)
①2010年应计提折旧额=(316-1)×5/15=105(万元)
②2011年应计提折旧额=(316-1)×4/15=84(万元)
③2012年应计提折旧额=(316-1)×3/15=63(万元)
④2013年应计提折旧额=(316-1)×2/15=42(万元)
⑤2014年应计提折旧额=(316-1)×1/15=21(万元)
(3)2010年末计提折旧时的会计分录
借:制造费用 105
贷:累计折旧 105
6.
【答案】
(1)2010年3月31日:
借:投资性房地产—成本 1650
贷:在建工程 1650
(2)2010年12月31日:
借:银行存款 127.5
贷:其他业务收入 127.5
借:投资性房地产—公允价值变动 100
贷:公允价值变动损益 100
(3)2011年12月31日:
借:银行存款 170
贷:其他业务收入 170
借:公允价值变动损益 50
贷:投资性房地产—公允价值变动 50
(4)2012年2月7日:
借:银行存款 1850
贷:其他业务收入 1850
借:其他业务成本 1700
贷:投资性房地产—成本 1650
—公允价值变动 50
借:公允价值变动损益 50
贷:其他业务成本 50
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