四、计算分析题

　　1.某企业采用备抵法计提坏账损失，经减值测试，按照应收账款期末余额5%的比例计提坏账准备。2010年1月1日，该企业应收账款的余额是3200000元，该企业2010年度发生了如下业务：

　　(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。

　　(2)因某客户破产，该客户所欠货款12000元不能收回，确认为坏账损失。

　　(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元，并存入银行。

　　(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。

　　要求：

　　(1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。

　　(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

　　(3)计算2010年年末“坏账准备”科目余额。

　　(4)编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　2.甲企业为一家公开发行股票的公司，2011年到2012年有关资料如下：

　　(1) 2011年1月2日，甲企业以银行存款购买B企业发行的股票200万股作为交易性金融资产核算，实际支付价款1000万元，另支付相关税费120万元。

　　(2) 2011年1月5日，甲企业向证券公司划出500万元银行存款，委托证券企业从二级市场购入C企业债券。

　　(3) 2011年1月8日，证券公司购入C企业5年期的分期付息到期还本债券100万份，支付价款435万元，包含利息5万元，支付的价款包含相关税费30万元，甲企业并将其划分为交易性金融资产,剩余的款项已经退回C企业银行存款账户。债券面值总额为100万元，票面利率5%，2010年1月1日发行，2014年12月31日到期，付息日为次年1月31日。

　　(4) 2011年1月31日，甲企业收到C企业发放的利息5万元并存入银行。

　　(5) 2011年12月31日， B企业股票的公允价值下跌为每股4元，C企业债券公允价值上升为每份4.5元。

　　(6)2012年1月15日，甲企业持有的B企业股票全部出售，售价为1040万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

　　(7)2012年1月15日，甲企业将持有的C企业的债券出售，出售价款为505万元，2011年度的利息尚未收到，不考虑相关税费。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，逐笔编制甲企业相关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，交易性金融资产要求写出明细科目，计算结果保留两位小数)

　　3.甲企业是商业零售企业，采用售价金额核算法核算存货，售价均为每件450元。2012年1月存货有关信息如下：

　　(1)期初结存商品数量100件，进价为每件350元。

　　(2)1月2日购入商品一批，共计500件，进价为每件340元。

　　(3)1月12购入商品一批，共计600件，进价为每件360元。

　　(4)1月31日结存存货150件，其他存货已销售。

　　要求：计算本期的商品进销差价率、本期销售商品的成本和期末结存商品的成本。(商品进销差价保留两位小数)

　　4.甲企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。A材料计划成本为每公斤10元。该企业2012年4月份A材料的有关资料如下：

　　“原材料”账户月初余额50000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元。

　　(1)4月1日，企业发出100公斤A材料委托乙企业加工。

　　(2)4月10日，从丙企业购入A材料1000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为11000元，增值税额1870元，款项已通过商业汇票支付，材料尚未到达。

　　(3)4月20日，从丙企业购入的A材料到达，验收入库时发现短缺10公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。

　　(4)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料1500公斤，其中1000公斤用于产品生产，200公斤销售部门领用，300公斤管理部门领用。

　　要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。(增值税科目要求列出明细科目和专栏名称，计算结果保留到小数点后四位)

　　5.2009年12月15日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款310万元，增值税税额52.7万元，另支付保险费和包装费6万元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为1万元，假定不考虑固定资产减值因素。

　　甲公司对机器设备采用年数总和法计提折旧。

　　要求：

　　(1)计算购入设备的成本并编制相关会计分录。

　　(2)分别计算甲公司2010年度至2014年度每年的折旧额。

　　(3)编制甲公司2010年年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。(答案中的金额单位用万元表示)

　　6.2010年3月31日甲公司将一座自行建造达到预定可使用状态的厂房对外出租，并采用公允价值模式计量，租期为3年，租赁期开始日为4月1日，年租金170万元。出租时，该建筑物的建造成本为1650万元，尚可使用年限为15年。2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1750万元。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为1700万元。2012年2月7日将该建筑物对外出售，收到1850万元存入银行。

　　要求：编制甲公司相关会计分录。(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入;答案中金额单位用万元表示，不考虑相关税费，计算结果保留两位小数。)

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