四、计算分析题

　　【答案】

　　(1)

　　①借：库存现金 500

　　贷：待处理财产损溢 500

　　借：待处理财产损溢 500

　　贷：其他应付款 500

　　②借：待处理财产损溢 1000

　　贷：原材料 1000

　　借：其他应收款 700

　　管理费用 300

　　贷：待处理财产损溢 1000

　　(2)

　　借：主营业务收入 100000

　　其他业务收入 10000

　　公允价值变动损益 5000

　　投资收益 2000

　　营业外收入 500

　　贷：本年利润 117500

　　借：本年利润 93000

　　贷：主营业务成本 80000

　　其他业务成本 8000

　　营业税金及附加 1000

　　销售费用 1000

　　管理费用 2300

　　财务费用 500

　　资产减值损失 100

　　营业外支出 100

　　(3)

　　税前会计利润=117500-93000=24500(元)

　　应纳税所得额=24500-1000+100=23600(元)

　　应交所得税=23600×25%=5900(元)

　　所得税费用=5900+(1500-1200)+(1000-800)=6400(元)

　　借：所得税费用 6400

　　贷：应交税费——应交所得税 5900

　　递延所得税负债 300

　　递延所得税资产 200

　　借：本年利润 6400

　　贷：所得税费用 6400

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