五、综合题

　　1.甲公司为工业企业，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，原材料和包装物采用实际成本核算。2011年度甲公司发生有关经济业务如下：

　　(1)2011年1月1日销售商品一批，该批商品共计1000件，每件单价2万元，成本1.02万元，款项于当日收到并存入银行，该批存货应当分担的存货跌价准备为20万元。随同商品单独计价的包装物的成本为8万元，销售收入为10万元，款项已存入银行。

　　(2)2011年2月1日，委托乙公司代销商品1000件。代销合同规定，甲公司按已售商品售价的1%支付手续费，该批存货的售价为每件2万元，成本为1万元。

　　(3)2011年3月1日，销售原材料一批，售价20万元，成本18万元，款项存入银行。

　　(4)2011年4月1日，处置一台闲置不用的设备，取得价款10万元，该设备原值为20万元，已提折旧5万元，转让时支付清理费用1万元，适用的营业税税率5%。

　　(5)2011年5月1日，转让一项商标权，取得转让价款10万元存入银行，该专利权的账面余额10万元，已累计摊销5万元，适用的营业税税率5%。

　　(6)2011年12月31日，收到乙公司的代销清单，委托代销商品已经全部销售，甲公司于当日收到乙公司代销款和增值税，并支付了手续费。

　　(7)本年共发生营业税金及附加20万元，管理费用20万元，财务费用10万元，投资收益20万元，公允价值变动损益10万元，计提资产减值损失14万元。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)至(6)编制甲公司会计分录。

　　(2)根据上述资料编制利润表。(计算所得税费用时不考虑纳税调整事项)

　　(金额单位用万元表示)

　　利润表

　　编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元

　　2.甲公司为工业企业，适用的增值税税率为17%，原材料等存货按实际成本进行日常核算。2011年1月1日有关账户余额如表所示：

　　金额单位：万元

　　2011年甲公司发生的交易或事项如下：

　　(1)转销一笔无法收回的应收账款100万元。

　　(2)购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款100万元(不含增值税)，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。

　　(3)生产部门领用包装物一批，实际成本10万元，采用一次转销法进行摊销。

　　(4)收到已转销的一笔坏账100万元，款项已存入银行。

　　(5)销售产品一批，该批产品的成本80万元，售价200万元，货款及增值税尚未收到。

　　(6)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本50万元，应负担的增值税进项税额8.5万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，已获有关部门批准处理。

　　(7)甲公司采用成本法对长期股权投资进行核算，其投资占被投资方有表决权股份的10%。1月10日，被投资方宣告分派2010年度现金股利200万元，2月10日甲公司收到现金股利并存入银行。

　　(8)本年提供运输劳务收入50万元，款项已收到并存入银行，发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付。适用的营业税税率为5%。(不考虑缴纳税费的问题)

　　(9)将持有的面值为23.4万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

　　(10)2011年末，应收账款按余额的10%计提坏账准备;甲公司经减值测试，确认存货的可变现净值合计为800万元;长期股权投资可收回金额为460万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。

　　(2)计算甲公司2011年年末应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

　　(3)计算甲公司2011年年末存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

　　(4)计算甲公司2011年年末长期股权投资减值准备并编制会计分录。

　　(5)计算甲公司2011年年末资产负债表中下列项目的期末数：

　　①货币资金;②应收账款;③存货;④长期股权投资。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

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