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四、不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2013年6月份,甲公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入无需安装的生产经营用设备一台,增值税专用发票上注明的价款为40万元,增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。
(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
(3)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为17万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
(4)由于管理不善被盗原材料一批,价值2万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元,尚未经批准处理。
(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。(金额单位用万元表示)
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(3)题。
<1> 、根据上述资料(1),下列说法不正确的是( )。
A、资料(1)该设备入账价值为46.8万元
B、资料(1)该设备入账价值为40万元
C、资料(1)该设备应计入在建工程科目
D、资料(1)该设备应计入固定资产科目
<2> 、关于上述资料,下列表述正确的是( )。
A、资料(2)增值税额0.85万元应当转出计入在建工程
B、资料(2)增值税额0.85万元不用作转出处理
C、资料(4)应计入管理费用
D、资料(4)增值税进项税额不用作转出处理
<3> 、根据上述资料(3)~(5),下列会计处理不正确的是()。
A、销售商品
借:应收票据 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
B、盘亏原材料
借:待处理财产损溢 2.34
贷:原材料 2
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34
C、盘亏原材料
借:待处理财产损溢 2
贷:原材料 2
D、缴纳增值税
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 15
贷:银行存款 15
2、巨人股份有限公司(以下简称巨人公司),为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。巨人公司20×8年至2×11年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20×8年12月31日,发行三年期、到期一次还本付息、年利率为5%(不计复利)、面值总额为3 000万元的债券,假定年利率等于实际利率,按面值发行。
(2)20×9年1月5日,将发行债券所筹集资金购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元,增值税进项税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(3)20×9年3月11日,巨人公司安装领用生产用原材料,实际成本和计税价格均为20万元。该原材料未计提存货跌价准备。
(4)20×9年6月30日,发生安装工人工资8万元,用银行存款支付其他费用2万元。
(5)20×9年12月31日,计提债券应付利息,同时该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为205万元,采用直线法计提折旧。
(6)2×10年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 765.12万元。
(7)2×11年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为175.12万元,采用直线法计提折旧。
(8)2×11年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1 600万元,支付清理费用20万元。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(6)题。(金额单位用万元表示)
<1> 、根据上述资料,下列表述正确的是( )。
A、发行债券,引起资产与负债同时增加
B、购入生产线直接计入固定资产科目
C、购入生产线的保险费应计入构建成本中
D、增值税进项税额不计入构建成本中
<2> 、关于构建过程中各项费用的表述,正确的是( )。
A、领用生产用原材料应确认收入
B、领用生产用原材料应确认销项税额
C、安装工人工资应计入在建工程
D、构建过程中发生的债券利息计入在建工程
<3> 、根据上述资料(1)~(5),下列会计处理不正确的是( )。
A、20×8年12月31日发行债券
借:银行存款 3 000
贷:应付债券——面值 3 000
B、20×9年1月5日购入该生产线
借:在建工程 2 005
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷:银行存款 2 345
C、20×9年安装该生产线
借:在建工程 30
贷:其他业务收入 20
应付职工薪酬 8
银行存款 2
D、20×9年12月31日计提债券利息、生产线达到预定可使用状态
借:在建工程 150
贷:应付利息 150
借:固定资产 2 185
贷:在建工程 2 185
<4> 、20×9年12月31日,该固定资产的入账价值为( )万元。
A、2 525
B、2 185
C、2 183
D、2 035
<5> 、根据资料(6),固定资产应当计提的减值准备金额为( )万元。
A、254.88
B、264.88
C、198.88
D、212.12
<6> 、2×11年6月30日,该生产线出售产生的利得或者损失金额为( )万元。
A、104.62
B、105.62
C、-104.62
D、-105.62
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